- Đơn vị tính.: Tấn Mã số: 2115.060501
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 152 – Nguyên liệu,vật liệu
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp NVL.
NVL được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tức là theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống về tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư cũng như hàng hoá trên sổ kế toán. Đối với đặc điểm kinh doanh của Công ty và quy mô sản xuất lớn, các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra thường xuyên, liên tục với nhiều loại NVL thì sử dụng phương pháp này để hạch toán tổng hợp NVL là hợp lí và thuận lợi cho công tác kế toán.
2.2.4.3.1. Kế toán tổng hợp nhập NVL tại Công ty CP xi măng Bỉm Sơn Nguyên vật liệu trong Công ty CP xi măng Bỉm Sơn được nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Đối với đá vôi và đất sét là hai loại NVL chính được công ty tự khai thác, phần lớn các loại NVL khác nhập kho là do mua ngoài như: Thạch cao, đá Bazan, xỷ Pirit…Một số loại NVL khác nhập kho do Công ty thuê ngoài gia công chế biến như các phụ tùng cơ khí, bên cạnh đó tại Công ty thì một số chi tiết máy, bu lông… được chế tạo tại xưởng cơ khí phục vụ trực tiếp cho sản xuất. Và nhập kho nếu xuất ra sử dụng không hết. *
Đối với NVL chính là đá vôi và đất sét, Công ty khai thác trực tiếp tại các mỏ cách Nhà máy 3 km. Với đặc điểm là đá vôi và đất sét khai thác được đưa
thẳng vào sản xuất sản phẩm mà không nhập kho. Nên tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình khai thác đá vôi và đất sét được tập hợp vào TK 621 “ Chi phí NVL trực tiếp”. Sau đó được kết chuyển vào TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Đối với những NVL Công ty tự khai thác, Kế toán tổng hợp NVL không theo dõi trên các sổ sách kế toán mà chỉ theo dõi về mặt số lượng NVL đã được khai thác và đưa vào sản xuất. Trong quá trình khai thác các chi phí thực tế phát sinh, hạch toán quá trình sử dụng các loại NVL này vào sản xuất là do kế toán tổng hợp và tính giá thành thực hiện.
Ta có thể khái quát bằng một số định khoản.
Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình khai thác đá vôi và đất sét
Nợ TK 621
Có TK 111,112, 334…
Khi đá vôi và đất sét khai thác được vận chuyển về bộ phận sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 154 Có TK 621
Sau đó kết chuyển vào TK 155” Thành phẩm”, làm cơ sở để tính giá thành phẩm sản xuất ra trong kỳ.
* Đối với những loại NVL như phụ tùng và một số chi tiết do xưởng cơ khí của Công ty tự chế biến. Các chi phí phát sinh trong quá trình tự chế biến được tập hợp vào TK 154 và hạch toán bình thường khi nhập kho.
* Đối với nguồn nhập chủ yếu là mua ngoài:
Vì Công ty sản xuất kinh doanh với quy mô lớn nên khối lượng và giá trị mỗi lần nhập mua NVL thường lớn. Với đặc điểm như thế, Công ty cần lựa chọn phương pháp thanh toán thích hợp để tạo thuận lợi cho Công ty trong quá trình thu mua NVL,cung cấp kịp thời cho quá trình sản xuất. NVL mua ngoài nhập kho được mua chủ yếu theo hình thức thanh toán sau. Do khối lượng và giá trị NVL nhập mua là rất lớn nên với hình thức thanh toán
sau đem lại nhiều thuận lợi và công ty có thể chiếm dụng vốn của nhà cung cấp trong một thời gian. Phương thức thanh toán này được áp dụng cho nhiều loại NVL chính như: đá bazan, thạch cao, quặng... Và với khối lượng mua lớn như thế thì có trường hợp hàng và hoá đơn cùng về hoặc hàng và hoá đơn về vào các thời điểm khác nhau. Tuỳ từng trường hợp mà kế toán hạch toán phù hợp.
Toàn bộ các định khoản trên đều được định khoản hoàn toàn trên máy. Các nghiệp vụ khác nhau thì được định khoản trên các phần hành khác nhau.
VD: Mua hàng chưa thanh toán hoặc thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản thì định khoản khi cập nhật vào “Phiếu nhập kho”, trên “Phiếu nhập kho” có các chỉ tiêu TK có, TK nợ và phần khai báo thuế (TK 133).
Do Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá nhập kho không bao gồm thuế GTGT
VD : Công ty mua Thạch cao về sản xuất xi măng theo Hoá đơn GTGT ngày 31 tháng 3 năm 2008 (Biểu mẫu 01) số lượng 2307,90 tấn đơn giá chưa thuế 459.000 đồng /tấn, thuế GTGT 10%. Tổng giá thanh toán là 1.365.199.110 đồng. Công ty chưa trả tiền cho người bán. Trường hợp này hàng và hoá đơn về cùng ngày 31/3/2008 NVL sẽ được hạch toán vào TK 152.
Kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 152 (152115): 1.241.090.100 Nợ TK 133 (133100): 124.109.010
Có TK 331 (331203): 1.365.199.110
Sau khi lập phiếu nhập kho, Kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy trong “phiếu nhập kho”.Trong phiếu nhập này có đầy đủ các thông tin.
Cụ thể như sau: Sau khi cập nhật các thông tin như mã khách, địa chỉ , số pn, ngày hạch toán (31/03/2008), ngày lập PN (31/03/2008)
Mã hàng : 2115.060501.001 Tên hàng : Thạch cao ĐVT : Tấn Số lượng : 2307,9 Gía VND : 549000 TK Nợ 152115, TK Có 331203
Sau đó tiếp tục cập nhật phần thuế GTGT (10%), máy tính sẽ tự tính được số tiền thuế để tính ra tổng số tiền thanh toán là 1.365.199.110
Sau khi lưu các dữ liệu vừa nhập vào chương trình sẽ tự động ghi vào sổ cái TK 152, 133, 331 và các sổ chi tiết có liên quan.
Khi lập “phiếu nhập kho” trường hợp chưa trả tiền người bán như mua thạch cao ngày 31/03/2008 hoặc chuyển khoản như trường hợp mua đá bazan ngày 31/03/2008. Thì TK ghi Có là TK 331( không hạch toán vào TK 112 ngay) để tránh hiện tượng “Chứng từ trùng” khi sử dụng kế toán máy( Sau đó nếu là thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng thì kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 331/ Có TK 112). Phòng vật tư phải làm “Giấy đề nghị thanh toán tiền mua Vật tư” và “Giấy đề nghị chuyển tiền” (Đối với hình thức thanh toán bằng chuyển khoản)
VD: Tiến hành thanh toán bằng chuyển khoản đối với Hóa Đơn mua Đá bazan ngày 31/03/2008:(Biểu số 13)
Biểu số 14
CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN