- Đó kiểm nghiệm cỏc loạ
b) Hạch toỏn nghiệp vụ xuất kho
Quản lý việc xuất dựng vật liệu là một khõu hết sức quan trọng, khụng thể thiếu được trước khi vật liệu chuyển toàn bộ giỏ trị của nó vào giỏ trị sản phẩm chế tạo. Kế toỏn cần phải phản ỏnh và theo dừi vật liệu được xuất dựng cho mục đớch gỡ, số lượng là bao nhiờu, chủng loại gỡ,... Với Cụng ty thỡ chi phớ về vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phớ nờn chỉ cần một sự thay đổi nhỏ của chi phớ nguyờn vật liệu cũng dẫn đến sự biến động lớn của giỏ thành. Do vậy, đối với kế toỏn vật liệu ngoài việc xỏc định, theo dừi và phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cũn phải tớnh phõn bổ giỏ trị vật liệu xuất dựng cho từng đối tượng tập hợp chi phớ, đú là cỏc sản phẩm chủ yếu cú định mức tiờu hao vật liệu cho một đơn vị sản phẩm. Tổ chức tốt khõu hạch toỏn xuất dựng là tiền để cơ bản để hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ giỏ thành sản phẩm.
Vật liệu ở Cụng ty xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất, quản lý và phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiờu hao vật tư của phũng kế hoạch vật tư, nhõn viờn kinh tế ghi phiếu xuất kho, quản đốc phõn xưởng ký duyệt sau đú nhõn viờn kinh tế mang lờn phũng vật tư thống kờ vật tư và trưởng phũng vật tư ký duyệt chuyển cho thủ kho. Căn cứ vào lượng tồn kho, thủ kho xuất vật liệu, kÍp phiếu xuất vào thẻ kho. Định kỳ kế toỏn vật liệu xuống kho rỳt phiếu xuất ở thẻ kho và đối chiếu kiểm tra, cuối thỏng lờn bảng phõn bổ.
Tuỳ theo mục đớch sử dụng vật liệu xuất kho, kế toỏn phản ỏnh giỏ trị thực tế vật liệu xuất dựng vào bờn cú TK 152, đối ứng với nợ TK tương ứng.
Căn cứ bảng kờ chi tiết xuất nguyờn vật liệu để hạch toỏn tổng hợp, bảng kờ chi tiết nhập, xuất vào bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn đồng thời tớnh giỏ xuất kho.
-Khi xuất nguyờn vật liệu phục vụ cho bộ phận sử dụng sản xuất nh: +PXKT 1 (621.1) +PXKT1 (621.1) +PXKT2 (621.2) +PXKT3 ( 621.3) +PXKT4 ( 621.4) + PXCĐ-VT (621.5)
* Sau khi tất cả cỏc phiếu nhập, xuất vật liệu đó được ghi vào phõn tớch ra từng đối tượng sử dụng, từng nguồn nhập - xuất trờn bảng kờ nhập, xuất và căn cứ vào cỏc NKCT số 1,5,10,... kế toỏn lập bảng kờ số 3, tớnh giỏ thành thực tế nguyờn vật liệu
Kế toỏn vật tư tớnh theo giỏ thực tế và khi xuất vật liệu lại hạch toỏn theo giỏ bỡnh quõn cả kỳ.Vỡ vậy ở bảng kờ số 3 của Cụng ty chỉ cú cột giỏ trị thực tế.
Cỏc số liệu trong bảng kờ số 3 được tớnh toỏn nh sau:
- Số dư đầu thỏng: lấy từ số dư cuối thỏng của bảng kờ số 3 thỏng trước.
- Số phỏt sinh Nợ: tổng số phỏt sinh Nợ của TK 152, lấy từ cỏc NKCT số 1, số 5, số 10,...
- Số phỏt sinh Cú: lấy từ tổng số phỏt sinh, ở bảng kờ xuất vật tư trong thỏng. Để theo dừi việc xuất dựng vật liệu theo đỳng đối tượng sử dụng, cụng ty sử dụng bảng phẩn bổ số 2: phõn bổ nguyờn vật liệu.
Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng phõn bổ.
- Cỏc cột dọc phản ỏnh cỏc loại vật liệu xuất dựng trong thỏng theo giỏ thực tế. - Cỏc dũng ngang phản ỏnh cỏc đối tượng sử dụng vật liệu.
Từ cỏc bảng kờ chi tiết vào bảng kờ số 3 và bảng phõn bổ số 2 sổ lờn sổ cỏi TK 152.
Chương 3