- Kế toán vốn bằng tiền, tài sản và các khoản thanh toán: Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền, tình hình biến động tài sản của công ty và các
b) Hình thức sổ kế toán
2.3.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a) nội dung
Tại Công ty CP Quảng cáo và công nghệ Hòa An, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: toàn bộ nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu,.. cụng ty dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm. Nguyên vật liệu luôn giữ một vai trò quyết định trong việc cấu thành nên thực thể sản phẩm. Trong đó:
- Nguyờn vật liệu chính: Là các loại giấy in. Để phục vụ cho sản xuất 4 đơn đặt hàng nói trên, công ty sử dụng các loại giấy chất lượng cao của Bãi Bằng, Trung Quốc, Nhật Bản như: giấy Duplex, giấy Cutxe. Giấy Ivory. Chi phí nguyên vật liệu chớnh của công ty chiếm 80% – 85% trong tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Nguyên vật liệu phụ: Nguyên vật liệu phục là các loại vật liệu được sử dụng kết hợp với nguyên liệu chính nhằm góp phần hoàn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm, giúp sản phẩm bền màu, sáng đẹp. Nguyên vật liệu phụ tại công ty bao gồm: mực in các loại. Mực in của công ty là các loại mực in chất lượng cao có thương hiệu từ Trung Quốc, Nhật Bản, Mỹ,…
Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ được xác định theo công thức: Chi phí NVL trực tiếp thực tế trong kỳ = Trị giá NVL trực tiếp còn lại đầu kỳ + Trị giá NVL trực tiếp xuất dùng trong kỳ - trực tiếp còn Trị giá NVL lại cuối kỳ - Trị giá phế liệu thu hồi
nếu có Phương pháp xác định trị giá nguyên vật liệu xuất dùng: kế toán công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ.
b) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản chi phí liên quan đến nguyên vật liệu trong công ty, kế toán sử dụng TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng cac tài khoản liên quan khác như: TK 152 – “nguyờn liệu vật liệu”, TK 111 – “tiền mặt”, TK 331 – “phải trả người bỏn”
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Giải thích sơ đồ:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết chi phí.Số liệu ghi trên sổ chi tiết chi phí là căn cứ để ghi vào thẻ tớnh giá thành.
Cuối tháng phải khoá sổ tớnh ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư trên Sổ cái TK 154. Số liệu ghi trên thẻ tớnh giá thành là căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Sổ Cái kế toán lập Bảng cõn đối số PS.
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ TK154 Sổ Cái TK 154
Sổ chi tiết chi phí
Thẻ tính giá thành Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp, bảng phân bổ
Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái TK 154 và Bảng tổng hợp chi phí được dùng để lập Báo cáo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo: Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số
phát sinh Có của tài khoản 154 =
Tổng số tiền của TK 154 trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ