d. Phương pháp hạch tốn:
7.2.7.KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN NỘI BỘ
a. Nội dung:
Thanh tốn nội bộ giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau.
Cấp trên là Tổng Cơng ty, cơng ty phải là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập, khơng phải là cơ quan quản lý.
Cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc tổng cơng ty, cơng ty nhưng là đơn vị cĩ tổ chức kế tốn riêng.
Các khoản thanh tốn nội bộ giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hay giữa các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc với nhau về các khoản: quan hệ cấp phát điều chuyển vốn, kinh phí giữa cấp trên với cấp dưới và giữa cấp dưới với nhau; quan hệ thanh tốn về các khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hộ và quan hệ thanh tốn các khoản phải thu, phải nộp về nghĩa vụ tài chính.
b. Tài khoản sử dụng
* TK 136 “ Phải thu nội bộ”
Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản thanh tốn nội bộ về các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dưới ,giữa các đơn vị trực thuộc với nhau.
TK 136 cĩ 2 tài khoản cấp 2:
TK 1361 “ Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc” chỉ dùng ở đơn vị cấp trên. TK 1368 “ Phải thu nội bộ khác” sử dụng ở cả đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới.
Bên Nợ
- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới (bao gồm vốn cấp trực tiếp và cấp bằng các phương thức khác)
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới
- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp - Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên giao xuống
- Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị nội bộ.
Bên Cĩ
- Thu hồi vốn quỹ ở các đơn vị thành viên
- Quyết tốn các đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng - Số tiền đã thu về các khoản phai thu trong nội bộ
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.
* Tài khoản 336 – Phải trả nội bộ.
Tài khoản này mở chi tiết cho từng đơn vị cĩ quan hệ thanh tốn và được phân thành các khoản phải nộp, phải cấp, phải trả và được sử dụng ở các đơn vị thành viên và đơn vị cấp trên.
Bên Nợ: - Số tiền cấp trên đã cấp cho cấp dưới. - Số tiền cấp dưới đã nộp cho cấp trên. - Thanh tốn các khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ.
Bên Cĩ: - Số tiền phải nộp cấp trên. - Số tiền phải cấp cho cấp dưới.
- Số tiền được đơn vị khác chi hộ, số thu hộ đơn vị khác.
c. Phương pháp hạch tốn.