d. Phương pháp hạch tốn:
7.2.5.3 Phương pháp lập dự phịng:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất cĩ thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phịng cho từng khoản nợ phải thu khĩ địi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khĩ địi nĩi trên. Trong đĩ:
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh tốn, mức trích lập dự phịng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh tốn nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án ... thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi được để trích lập dự phịng.
- Sau khi lập dự phịng cho từng khoản nợ phải thu khĩ địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn bộ khoản dự phịng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch tốn vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
7.2.5.4.Kế tốn tổng hợp: a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 139 “Dự phịng phải thu khĩ địi”.
- Hồn nhập dự phịng đã lập năm trước.
Bên Cĩ:
- Lập dự phịng các khoản phải thu khĩ địi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 004 – Nợ khĩ địi đã xử lý.
b. Phương pháp hạch tốn:
(1). Cuối kỳ kế tốn năm, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là khơng chắc chắn thu được (Nợ phải thu khĩ địi), kế tốn tính xác định số dự phịng phải thu khĩ địi cần trích lập. Nếu số dự phịng phải thu khĩ địi cần trích lập năm nay lớn hơn số dư của khoản dự phịng phải thu khĩ địi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn được hạch tốn vào chi phí, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cĩ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi.
(2). Nếu số dự phịng phải thu khĩ địi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phịng phải thu khĩ địi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi
Cĩ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hồn nhập dự phịng phải thu khĩ địi)
(3). Các khoản nợ phải thu khĩ địi khi xác định thực sự là khơng địi được được phép xố nợ. Việc xố nợ các khoản phải thu khĩ địi phải theo chế độ tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xố nợ về các khoản nợ phải thu khĩ địi, ghi:
Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi (Nếu đã lập dự phịng) Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng)
Cĩ TK 131 - Phải thu của khách hàng Cĩ TK 138 - Phải thu khác.
Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 "Nợ khĩ địi đã xử lý" (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn).
(4). Đối với những khoản phải thu khĩ địi đã được xử lý xố nợ, nếu sau đĩ lại thu hồi được nợ, kế tốn căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, ghi:
Nợ TK 111, 112
Cĩ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đồng thời ghi vào bên Cĩ TK 004 "Nợ khĩ địi đã xử lý" (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn).