d. Phương pháp hạch tốn:
c.2.2Kế tốn thanh tốn các khoản mua bán hàng hĩa lẫn nhau.
Khi mua hàng hĩa của tổng cơng ty (hoặc đơn vị khác trong tổng cơng ty, cơng ty) + Đơn vị mua hàng.
(a) Khi nhận được hàng của tổng cơng ty, hoặc đơn vị khác trong tổng cơng ty, cơng ty), Căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ liên quan.
Nợ TK 156 – hàng hĩa (giá bán nội bộ) Cĩ TK 336 – phải trả nội bộ (b) Khi bán hàng hĩa:
Nợ TK 111,112,131
Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cĩ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
Đồng thời, lập bảng kê hĩa đơn hàng hĩa bán ra chuyển cho tổng cơng ty (hoặc đơn vị khác trong tổng cơng ty, cơng ty) để xác định doanh thu tiêu thụ nội bộ.
© Khi nhận hĩa đơn GTGT do tổng cơng ty (hoặc đơn vị khác trong tổng cơng ty, cơng ty) chuyển đến, kế tốn căn cứ hĩa đơn GTGT phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Nợ tK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK 156 – hàng hĩa (nếu chưa kết chuyển giá vốn)
Cĩ TK 632 – giá vốn hàng bán (nếu đã kết chuyển giá vốn hàng bán)
+ Đơn vị bán hàng:
Khi xuất hàng chuyển cho đơn vị trực thuộc dựa vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Nợ TK 157 – hàng gửi bán
khi nhận bảng kê hĩa đơn hàng hĩa bán ra do đơn vị trực thuốc chuyển về. Phản ánh giá vốn Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Cĩ TK 157 – hàng gửi bán Phản ánh doanh thu. Nợ TK 111,112 1368
Cĩ TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ Cĩ TK 3331 thuế GTGT phải nộp
Trường hợp khi xuất hàng bán cho đơn vị trực thuộc khơng sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nộI bộ mà sử dụng nay hĩa đơn GTGT thì căn cứ hĩa đơn kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng, ghi:
Nợ TK 111,112 1368
Cĩ TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ Cĩ TK 3331 thuế GTGT phải nộp