Công ty TNHH Thanh An Mẫu số S02c1 - DN
Thị xã Tam Điệp - Ninh Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Tháng 09/2009
ĐVT: Đồng
NTGS CTGS Nội dung TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 30/09 22 30/09 Bảng phân bổ lương và BHXH 334 985.180.200 30/09 23 30/09 Bảng phân bổ lương và BHXH 338 214.065.335 30/09 40 30/09 Kết chuyển chi phí 154 1.199.245.535 Cộng số phát sinh 1.199.245.53 5 1.199.245.535 Số dư cuối kỳ - Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2009
Kế toán trưởng Người lập biểu
2.1.4.1 Nội dung:
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp.
2.1.4.2: Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung – Để tập hợp chi phí sản xuất chung toàn Công Ty. chi phí sản xuất chung toàn Công Ty.
• Kết cấu TK 627:
- Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh. - Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
Kết chuyển ( hay phân bổ) chi phí sản xuất chung.
• Công ty mở 3 TK cấp 2 chi tiết cho từng phân xưởng để tập hợp chi phí sản xuất chung:
o TK 6271: chi phí sản xuất chung cho phân xưởng sản xuất Ngô ngọt.
o TK 6272: chi phí sản xuất chung cho phân xưởng sản xuất Dứa.
o TK 6273: chi phí sản xuất chung cho phân xưởng sản xuất đậu Hà Lan.
Phân loại chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung trong công ty bao gồm các loại chi phí sản xuất sau: • Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm tiền lương và các khoản trích
theo lương của nhân viên trong phân xưởng. Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng trực tiếp sản xuất do kế toán
Ánh
• Chi phí vật liệu: Bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho xí nghiệp sản xuất với mục đích phục vụ và quản lý.
• Chi phí công cụ dụng cụ: Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung: Bao gồm, chi phí về quần áo ,giầy dép, khăn, ủng cao su, găng tay…xuất dùng cho công nhân viên trong các phân xưởng và những chi phí về dụng cụ sản xuất như rổ,khay….
• Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao của tài sản cố định thuộc các phân xưởng sản xuất, quản lý và sử dụng. Về việc tính khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: Thuộc vào khoản chi phí này là những khoản chi phí khác phát sinh ngoài các khoản chi phí đã nêu trên như: tiền điện, nước, chi phí bảo hành sửa chữa máy móc thiết bị, chi phí giao dịch,...
2.1.4.3. Chứng từ sử dụng:
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ. MS 07- VT.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. MS 06- TSCĐ.
- Các Hóa đơn thanh toán tiền Điện, Nước, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng…
2.1.4.4. Kế toán chi tiết:
Quá trình tập hợp chi phí sản xuất chung:
Tất cả các khoản chi phí chung đều không tập hợp trực tiếp được cho từng loại sản phẩm mà được tập hợp vào :
o TK 6271 – nếu là sản phẩm Ngô Ngọt.
o TK 6272 – nếu là sản phẩm Dứa.
o TK 6273 – nếu là sản phẩm Đậu Hà Lan.
o TK 6274 – nếu chung cho toàn nhà máy.
Cuối cùng được phân bổ cho các sản phẩm hoàn thành theo tiêu thức khối lượng sản phẩm hoàn thành.
*
Chi phí nhân viên phân xưởng:
Gồm toàn bộ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng như: quản đốc phân xưởng, nhân viên kế toán,...
Đối với nhân viên phân xưởng, sản phẩm của họ làm ra không thể đo đếm được như đối với công nhân trực tiếp sản xuất nên công ty áp dụng hình thức trả lương trên cơ sở hệ số tính lương cho lao động gián tiếp.
Lương quản lý sản xuất = Lương cơ bản X Hệ số lương + Phụ cấp chức vụ Việc tính lương và BHXH, BHYT, KPCĐ được tính như chi phí nhân công trực tiếp.
* Chi phí vật liệu sử dụng tại phân xưởng sản xuất:
Ánh
diezen than kiple,...). Căn cứ vào phiếu xuất kho vật tư, bảng kê xuất nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu tập hợp chi phí vật liệu cho sản xuất chung tương tự như xác định chi phí NVL Trực tiếp, chi phí này được tập hợp chung cho sản phẩm Ngô Ngọt, sản phẩm Dứa, sản phẩm Đậu Hà Lan hoặc toàn nhà máy vào TK 6271, 6272, 6273, 6274. Tương tự như phiếu xuất kho nguyên vật liệu tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đồng thời sẽ vào các sổ chi tiết TK 1521,TK 627, chứng từ ghi sổ (số 21), sổ cái TK 627 và các sổ liên quan khác.
* Chi phí công cụ dụng cụ tại phân xưởng sản xuất:
Bao gồm: dụng cụ bảo hộ lao động, quần áo bảo hộ lao động, các thiết bị điện phục vụ cho máy móc thiết bị…
Tương tự chứng từ ghi sổ số 21, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 31.
* Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định của công ty bao gồm: nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,... Trong quá trình sử dụng, các tài sản cố định này bị hao mòn dần phần giá trị hao mòn đó được tính vào chi phí sản xuất dưới hình thức trích khấu hao tài sản cố định. Hiện nay công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng, tỷ lệ khấu hao quy định tại QĐ số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Thời gian khấu hao ước tính như sau:
- Nhà cửa vật kiến trúc: 06 – 50 năm - Máy móc thiết bị: 03 – 10 năm - Phương tiện vận tải: 06 – 10 năm - Thiết bị vận tải: 03 – 06 năm
Với công thức tính sau:
• Mức khấu hao TSCĐ năm = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao. • Mức khấu hao tháng:
Mức trích khấu hao bình quân TSCĐ tháng =
Mức khầu hao TSCĐ bình quân năm 12
Tương tự chứng từ ghi sổ số 21, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 32.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Thuộc vào khoản chi phí này là những khoản chi phí khác phát sinh ngoài các khoản chi phí đã nêu trên như: tiền điện, nước, chi phí bảo hành sửa chữa máy móc thiết bị, chi phí giao dịch,...
Những khoản chi phí này được kế toán tiền mặt theo dõi chặt chẽ, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như hoá đơn tiền điện, nước, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng.
Ví dụ 1: Căn cứ vào hoá đơn của công ty điện lực hàng tháng kế toán phải đối chiếu kiểm tra với số điện tiêu thụ tại công ty sau đó lập phiếu chi trả tiền điện.
Phiếu chi điện tháng 9/2009 nước thải 740KW kế toán định khoản: Nợ TK 6271 : 709.500
Có TK 1388 : 709.500 Kế toán định khoản như trên là sai.
Ánh
đơn vị về: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi, phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất mát, hư hỏng tài sản của công ty... Mà chi phí điện là một khoản phải trả cho công ty điện – là người cung cấp. Điều này đã được kiến nghị trong chương ba.
Tương tự chứng từ ghi sổ số 21, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 33: Ví dụ 2: Các chi phí khác bằng tiền như chi phí thu mua :
- Phiếu chi số 0724:
Công Ty TNHH Thanh An Tam Điệp – Ninh Bình
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20-03-2006 của Bộ Trưởng BTC)
Phiếu Chi
Ngày 25 tháng 09 năm 2009 Số: 0724
Họ và tên người nhận: Đỗ Minh Sơn.
Địa chỉ: Phân xưởng Ngô ngọt – Công ty TNHH Thanh An – Tam Điệp – Ninh Bình.
Lý do chi: Thanh toán công tác thu mua tháng 9/2009. Số tiền: 6.778.000 đồng.(Viết bằng số)
Kèm theo………..chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu bảy trăm bảy mươi tám nghìn đồng. (Viết bằng chữ) Ngày 25 tháng 09 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký tên) Người lập phiếu (ký tên) Thủ quỹ (ký tên) Người nhận tiền (ký tên) Bảng 2.24
Phiếu chi ngày 25/9/2009 thanh toán công tác thu mua của Ông Sơn tháng 09/2009 kế toán định khoản:
Nợ TK 6271 : 6.778.000
Có TK 1111 : 6.778.000
Chi phí thu mua nguyên vật liệu khi phát sinh kế toán tập hợp vào TK6271, do đó không phản ánh chính xác trị giá nguyên vật liệu nhập kho của từng loại nguyên vật liệu, điều này được kiến nghị trong chương ba.
Tương tự chứng từ ghi sổ số 21, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 02.
*Phân bổ và tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng :
Các khoản chi phí chung được phân bổ theo tiêu thức khối lượng sản phẩm hoàn thành. Công thức xác định hệ số phân bổ:
Hệ số phân bổ sản phẩm
= Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ Tổng khối lượng sản phẩm hoàn thành Cuối tháng kế toán tính và xác định hệ số phân bổ vào bảng “khai báo bảng phân bổ” như trên dựa vào “báo cáo kết quả sản xuất tại các phân xưởng” do nhân viên kế toán ở phân xưởng tổng hợp vào cuối tháng.
Ví dụ: trong tháng 9/2009, theo sổ chi tiết TK 6271, 6272, 6273, 6274 phòng kế toán tập hợp được chi phí sản xuất chung như sau:
Tài khoản Cộng số phát sinh bên Nợ
6271 698.818.662
6272 465.879.108
6273 232.939.554
6274 896.421.180
Ánh
Đồng thời căn cứ vào “Báo cáo kết quả sản xuất tại các phân xưởng” tháng 9/2009:
Công ty TNHH Thanh An TX Tam Điệp - Ninh Bình
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT TẠI CÁC PHÂN XƯỞNG
Tháng 9 năm 2009
TT Nội dung ĐVT Khối lượng sản xuất hoàn thành
TỔNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT Kg 699.669 A SẢN PHẨM NGÔ NGỌT Kg 551.706 1 Ngô ngọt A10 Kg 19.518 2 Ngô ngọt nghiền 15-0Z Kg 19.637 … … … 13 Ngô ngọt 15-0Z Kg 52.345 … … B SẢN PHẨM DỨA Kg 130.560 1 Dứa MN 20 – 0Z Kg 15.216 2 Dứa MN A10 Kg 8.456 … … … … C SẢN PHẨM ĐẬU HÀ LAN Kg 17.403 1 Đậu Hà Lan đóng hộp Kg 2.145 … … … … Bảng 2.26
Như vậy, chi phí sản xuất chung toàn nhà máy phân bổ cho sản phẩm Ngô Ngọt là: 873 . 849 . 706 706 . 551 669 . 699 180 . 421 . 896 x = đồng
Hệ số phân bổ của sản phẩm Ngô Ngọt là:
. 858 , 547 . 2 706 . 551 873 . 849 . 706 662 . 818 . 698 + =
Sau đó, kế toán tổng hợp vào hệ số phân bổ cho từng sản phẩm theo cách tính như trên.
Vậy chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm Ngô Ngọt 15 – 0Z trong tháng 9/2009 là: 2.547,858 X 52.345 = 133.367.627 đồng.
Tương tự tính chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm Dứa MN 20-0Z: 73.790.323 đồng.
Ánh
Công ty TNHH Thanh An TX Tam Điệp - Ninh Bình
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 9/ 2009
ĐVT: Đồng
STT Đối tượng Số tiền
1 Phân xưởng Ngô Ngọt 1.405.668.533
Ngô rau hộp 15 - 0Z nắp dật 4.370.234
Ngô ngọt 15 - OZ 133.367.627
Ngô rau lọ 540 171.331.822
………… ….
2 Phân xưởng Dứa 633.153.561
Dứa MN 30 - 0Z 59.592.107
Dứa MN 20 – 0Z 73.790.323
Nước dứa 8,1 - 0Z 46.205.422
………..
3 Phân xưởng Đậu Hà Lan 255.236.408
Đậu Hà Lan đóng hộp 31.459.064
….. ………..
Tổng cộng 2.294.058.503
Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2009
Kế toán trưởng Người lập biểu
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các hóa đơn Điện Nước, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng…. kế toán vào sổ chi tiết TK627.
Công ty TNHH Thanh An Thị xã Tam Điệp- Ninh Bình
Mẫu số S36- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK627
Phân xưởng Ngô Ngọt ĐVT: Đồng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
02/09 02/09 Mua vật tư dùng cho toàn phân xưởng 331 5.008.370 10/09 10/09 Hạch toán chi phí điện dùng cho toàn phân xưởng 138 40.223.010
11/09 11/09 Xuất kho vật tư cho sản xuất chung 1521 …. ………..
30/09 30/09 Trích khấu hao máy móc dùng trong phân xưởng 214 50.223.040 30/09 30/09 Lương nhân viên giám sát
phân xưởng 334 34.121.900
30/09 30/09
Công cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ cho phân
xưởng Ngô Ngọt
153 15.324.500
…….. ……..
30/09 30/09 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 1541 1.450.300.500
Số dư cuối kỳ - -
Ánh
2.1.4.5. Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các hóa đơn Điện Nước, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng…. kế toán ghi chứng từ ghi sổ.
Từ Bảng phân bổ Công cụ dụng cụ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 31.
Tương tự như chứng từ ghi sổ số 31; Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 32.
Căn cứ vào các Phiếu chi, Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, Bảng kê chi tiền mặt… kế toán lập các chứng từ ghi sổ số 33; 02; 11.
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán vào sổ cái TK 627 như sau:
Công ty TNHH Thanh An Thị xã Tam Điệp - Ninh Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 09 năm 2009
Số:31
Nội dung Tài khoản Số Tiền
Nợ Có
Xuất công cụ phục vụ để sửa chữa nhà máy 138 153 400,000 Xuất công cụ cho phân xưởng Ngô Ngọt 6271 153 15,324,500 Xuất công cụ cho phân xưởng Dứa 6272 153 25,623,000 Xuất công cụ cho phân xưởng đậu Hà Lan 6273 153 13,426,306 Xuất công cụ dùng chung toàn nhà máy 6274 153 9,268,500
Xuất vật tư phục vụ bán hàng 641 153 1,542,070
Cộng 122.950.576