- Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thương mại, cỏc khoản thuế phải nộp nhà nước,
Tài khoản sử dụng: TK531, TK 532, TK 521. để phản ỏnh cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Chi tiết từng tài khoản như sau:
Tài khoản 531: Hàng bỏn bị trả lại.
Tài khoản này được dựng để phản ỏnh số tiền theo giỏ bỏn hàng hoỏ sản phẩm, dịch vụ đó tiờu thụ bị khỏch hàng trả lại do khụng đỳng qui cỏch phẩm chất hoặc do vi phạm những điều khoản đó cam kết trong hợp đồng.
Tài khoản 531 khụng cú số dư cuối kỡ.
Tài khoản 532: Giảm giỏ hàng bỏn.
Tài khoản 532 dựng để phản ỏnh những khoản giảm giỏ, bớt giỏ, hồi khấu cho khỏch hàng trờn giỏ đó thoả thuận.
Nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại Cụng ty CP Tài Chớnh Toàn Cầu chỉ được hạch toỏn khi ngày trả lại hàng khụng trựng với ngày thuộc quý bỏn hàng.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn tiến hành lập bộ hồ sơ hàng bỏn bị
trả lại gồm cú : Hoỏ đơn bỏn hàng, biờn bản trả lại hàng cú xỏc nhận của hai bờn, phiếu xuất của bờn mua, phiếu nhập hàng bỏn bị trả lại kế toỏn phản ỏnh doanh thu hàng bỏn bị trả lại. Kế toỏn phản anh doanh thu hàng bỏn bị trả lại theo định khoản :
Nợ TK 531 . 532 ……… .Nợ TK 33311 …...
Cú TK 131,111………
Đồng thời lập phhiếu nhập về chủng loại số lượng, giỏ nhập lại theo định khoản : Nợ TK 156 ………
Cú TK 632…………..
Giỏ vốn ở đõy được căn cứ theo giỏ nhập vào do cỏc trung tõm lập hàng thỏng Ở Cụng ty rất hiếm khi cú trường hợp hàng bỏn bị trả lại nờn nghiệp
vụ này rất ớt xảy ra, trong thỏng 01 năm 2009 cụng ty khụng xảy ra một trường hợp nào nờn tụi khụng thể lấy dẫn chứng minh hoạ cụ thể.
- Kế toỏn tổng hợp về doanh thu:
Dựa trờn những số liệu đó được vào ở sổ Nhật ký chung, kế toỏn sẽ vào cỏc Sổ Cỏi. Vớ dụ như Sổ Cỏi TK511 : Kế toỏn dựa vào cột Tài khoản đối ứng của Sổ Nhật ký chung để lọc ra cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến tài khoản 511, xỏc định cỏc TK đối ứng với TK 511 và số tiền tương ứng. Sau đú sẽ ghi chộp vào sổ Cỏi TK 511 (Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ). Sổ cỏi tài khoản doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tập hợp số liệu bỏn ra của tất cả cỏc mặt hàng , tổng hợp doanh số bỏn ra hàng ngày, hàng thỏng, chi tiết cho từng ngày, từng húa đơn của cụng ty.
Mẫu biểu 2.3
CễNG TY CỔ PHẦN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU SỔ CÁI TK 511
Tài khoản 511 – Doanh thu bỏn hàng Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 30/01/2009 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung TK ĐƯ Số phỏt sinh Số hiệu NT Trang STT Nợ Cú Dư đầu kỳ 09/01/09 Thu tiền bỏn lẻ 111 410.134.000 09/01/09 Cụng ty TNHH Đầu tư và thương mại ATP 131 24.600.000 14/01/09 Cụng ty TNHH TM Thanh Tõm 131 75.140.00 … …. … …… …. …. …. …. …… 31/01/09 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng thỏng 01/09 911 867.103.000
31/01/09 Số phỏt sinh trong kỳ: 867.103.000 867.103.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 thỏng 01 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn) 2.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn 2.2.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toỏn Chứng từ sử dụng
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ. + Bảng thanh toỏn hàng đại lý, ký gửi Tài khoản sử dụng:
- Kế toỏn sử dụng tài khoản 632: “ Giỏ vốn hàng bỏn” để hạch toỏn và kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn.
- Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền để xỏc định giỏ vốn cho hàng bỏn ra trong kỳ.
- Giỏ vốn hàng bỏn xỏc định trị giỏ thực tế hàng xuất kho trong Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thành phẩm.
Sổ sỏch sử dụng + Sổ chi tiết TK 632 + Sổ cỏi TK 632
Hàng xuất kho