Chứngtừ sử dụng và phương pháp luân chuyển chứng t- 123docz.net

3 PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

3.3 Chứngtừ sử dụng và phương pháp luân chuyển chứng từ:

3.3.1 Chứng từ sử dụng:

- Bảng kê phân phối lợi nhuận. - Bảng kê trích lập quỹ doanhnghiệp. 3.3.2 Phương pháp luân chuyển chứng từ:

• Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 421. - Sổ tổng hợp: Nhật ký – sổ Cái.

• Trình tự ghi chép:

Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết TK 421

3.3.3 Phương pháp hạch toán:

 Kết chuyển lãi cả năm 2008:

Nợ TK 911: 7.798.262.420 Có TK 421: 7.798.262.420

 Lợi nhuận sau khi trừ thuế TNDN, công ty dùng để trích lập các quỹ sau: do công ty hoạt động hình thức TNHH nên công ty không trích cho các cổ đông.

 Tạm trích lập quỹ doanh nghiệp hàng quý:

- Quỹ đầu tư phát triển _ TK 414: 624.168.780 đồng. - Quỹ dự phòng tài chính _ TK 415: 464.656.100 đồng. - Quỹ khen thưởng _ TK 4311: 304.106.720 đồng. - Quỹ phúc lợi _ TK 4312: 304.106.720 đồng.

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh _ TK 411: 248.106.960 đồng.

Nợ TK 4212: 1.945.145.280 Có TK 414: 624.168.780 Có TK 415: 464.656.100 Có TK 4311: 304.106.720 Có TK 4312: 304.106.720 Có TK 411: 248.106.960

 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang năm trước:

Nợ TK 4212: 17.681.300 (7.798.262.420 – 7.780.581.120) Có TK 4211: 17.681.300

 Sang năm 2008, baó cáo quyết toán được duyệt xác định thu nhập để lại doanh nghiệp phân phối chính thức là : 7.798.262.420

- Quỹ đầu tư phát triển: 50%. - Quỹ dự phòng tài chính: 15%.

- Quỹ khen thưởng: 15%. - Quỹ phúc lợi: 10%.

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh: 10%.

 Trong đó, lợi nhuận công ty cần phải phân phối trong 4 quý: - TK 414: 3.899.131.210

- TK 415: 1.169.618.163 - TK 4311: 1.169.618.163 - TK 4312: 779.826.242 - TK 411: 779.826.242

 Nhưng công ty tạm phân phối lợi nhuận trước đó: - TK 414: 2.496.675.120

- TK 415: 1.858.624.400 - TK 4311: 1.216.426.880 - TK 4312: 1.216.426.880 - TK 411: 992.427.840

 Số lợi nhuận còn phân phối của công ty:

- TK 414: 1.432.456.090 (3.899.131.210- 2.496.675.120) - TK 415: -678.885.037 (1.169.618.163- 1.858.624.400) - TK 4311: -37.687.517 (1.169.618.163- 1.216.426.880) - TK 4312: -430.600.638 (779.826.242- 1.216.426.880) - TK 411: -206.601.598 (779.826.242- 992.427.840)

 Với thực tế lợi nhuận được phân phối như vậy, công ty sẽ có các định khoản như sau:

Nợ TK 4211: 1.432.456.090

Có TK 414: 1.432.456.090

- Quỹ dự phòng tài chính:

Nợ TK 415: 678.885.037

Có TK 4211: 678.885.037

- Quỹ khen thưởng:

Nợ TK 4311: 37.687.317

Có TK 4211: 37.687.317

- Quỹ phúc lợi:

Nợ TK 4312: 430.600.638

Có TK 4211: 430.600.638

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh:

Nợ TK 411: 206.601.598

3.3.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp – lợi nhuận tạm phân phối năm 2008:TK 4212 TK 911 TK 4212 TK 911 2.496.675.120 7.858.262.420 TK 415 1.858.624.400 TK 4311 1.216.426.880 TK 4312 1.216.426.880 TK 411 992.427.840 TK 414 7.780.581.120 77.681.300 7.858.262.420

3.3.5 Sơ đồ tổng hợp lợi nhuận sang năm 2008 còn phân phối:

CHƯƠNG IV:

NHẬN XÉT VAØ KIẾN NGHỊ 4 Nhận xét:

Sau gần 03 tháng thực tập tại cơng ty, tuy có những hạn chế về thời gian và vốn kiến thức nhưng em xin có vài ý kiến nhận xét sơ lược về cơng ty cũng như về kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty trong năm 2008

TK 4211 TK 414 TK 4212 1.432.456.090 77.681.700 TK 415 679.885.037 TK 411 206.601.598 TK 4311 37.687.517 TK 4312 430.600.638 1.432.456.090 1.432.456.090

4.1 Nhận xét chung về cơng ty:

- Cơng ty có bộ máy kế tốn được tổ chức khá hợp lý. Với mơ hình vừa tập trung, vừa phân tán đã tạo được sự nhịp nhàng và xuyên suốt trong từng bộ phận và giữa các bộ phận với nhau; đờng thời tạo được sự độc lập và chủng động trong cơng tác hạch tốn tại cơng ty.

- Bộ máy kế tốn tại cơng ty nhìn chung gọn nhẹ, phân cơng cơng việc hợp lý, đảm bảo đầy đủ chứng từ từ đầu vào cho đến đầu ra, các nghiệp vụ phát sinh đều được hạch tốn chặt chẽ, đúng chế độ, dễ dàng đối chiếu.

Cơng ty luơn đáp ứng tốt yêu cầu của bạn hàng là, giữ chữ tín nên thị trường cơng ty luơn ổn định và có xu hướng khơng ngừng mở rộng, khơng ngừng phát triển quy mơ và tích lũy thêm nguờn vốn từ hiệu quả kinh doanh.

Đó là nhờ phương hướng hoạt động có hiệu quả của Ban lãnh đạo cơng ty cùng đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có trình độ nhay bén, có trình độ tay nghề cao, sự bố trí sắp xếp hợp lý các phịng ban, mối quan hệ giữa các phịng ban, các nhân viên trong cơng ty tốt góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của cơng ty.

4.1.1 Nhận xét về tình hình kế tốn ở cơng ty:

Hình thức chứng từ ghi sổ

+) Đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ hiểu, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của cơng ty.

Cơng tác kế tốn trơi chảy, luơn đáp ứng kịp thời nhu cầu thơng tin cho Ban giám đốc. Các hờ sơ, chứng từ được sắp xếp theo trình tự thống nhất, hợp lý. Thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

Do đặc thù là cơng ty gia cơng sản phẩm nên giá nhập bằng giá xuất nên quá trình tập hợp chi phí rất tiện lợi:

Nợ 154: Có 621 : Có 622 : Có 6271 : Có 6272 : Có 6273 : Có 6274 : Có 6277 : Có 6278 :

Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632 để ghi nhận giá vốn cho hàng xuất bán.

Trong quá trình hoc tập tại trường và đi thực tại cơng ty Cơng Ty Wax Jean Vina giúp em nhìn thấy những điểm khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn như:

* So với lý thuyết học ở trường thì thực tế nhìn nhận dễ hiểu hơn.

* Trong thực tế cách hạch tốn khơng phải sử dụng hết tất cả các phương pháp hay tất cả các tài khoản như trong lý thuyết. Cơng ty chỉ sử dụng các tài khoản phù hợp với phương pháp hạch tốn tại doanh nghiệp.

4.2 KIẾN NGHỊ:

Cách hạch tốn của cơng ty xuất phát từ mục tiêu đơn giản hóa cơng tác kế tốn, tiết kiệm thời gian và chi phí. Chính vì vậy nên một số nghiệp vụ, trình tự kế tốn cịn chưa chính xác: 4.2.1 Hình thức chứng từ ghi sổ cĩ: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết - Sổ cái

Nhưng cơng ty khơng sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chỉ mở sổ chi tiết cho tài khỏan 111, 112.

+) Hình thức chứng từ ghi sổ phải lần lượt từ chứng từ gốc đưa vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ định khoản vào sổ cái từ đó lập các báo cáo… Tuy nhiên, trong tháng một số phiếu chi được kết xuất vào sổ cái mà bỏ qua bước lập chứng từ ghi sổ.

Để hồn thiện tốt cơng tác kế tốn em đề nghị cơng ty nên hồn thiện phần mềm để trình tự ghi sổ được chính xác hơn, đúng chuẩn mực kế tốn theo chế độ ban hành

+) Cơng ty nên mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để đối chiếu số liệu dễ dàng hơn. +) Cơng ty nên lập sổ chi tiết theo dõi các loại doanh thu, thu nhập, các loại chi phí.

4.2.2 Phương pháp hạch toán:

Một số nghiệp vụ kết chuyển chưa chính xác: Kết chuyển chi phí khám chữa bệnh CTGS295: Nợ 3383:

Có 711:

Nhưng định khoản lên tài khoản 711 là: Nợ 3384:

Có 711:

Từ phiếu chi định khoản thẳng vào sổ cái tài khoản là chưa chính xác, kế tốn phải lập thêm chứng từ tổng hợp phiếu chi rời từ chứng từ ghi sổ định khoản vào sổ cái theo đúng chuẩn mực…

Cơng ty nên sử dụng tài khoản ngồi bảng: TK 007 để theo dõi ngoại tệ.

Cơng ty nên tách tài khoản 821 thành 02 tài khoản cấp 2 theo đúng chế độ tài chính mới ban hành.

Phí chuyển khoản chịu thay khách hàng nên đưa vào chi phí bán hàng thay vì giảm lợi nhuận. Cơng ty định khoản:

Nợ 421:

Có 131: Nên định khoản lại là:

Nợ 641:

Có 131:

KẾT LUẬN

Bổng lộc khơng phải là thứ dùng để ban phát cho tất cả mọi người.Trong kinh doanh lợi nhuận cũng khơng phải để chia đều cho tất cả những ai muốn có…

Sự nghiệt ngã của thị trường đã làm cho vấn đề xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp, khâu có tính chất quyết định, khơng cịn chỉ là một khoa học, một nghệ thuật mà cịn là một kỹ thuật mang tính tiểu xảo.Vì thế, doanh nghiệp cần phải luơn luơn tỉnh táo, linh hoạt và sáng tạo trước sự thiên biến vạn hố của hệ thống các mối quan hệ kinh tế đa dạng và phức tạp trong nền kinh tế thị trường để có thể đưa ra cách ứng xử tốt nhất và phân phối lợi nhuận hợp lý nhất trong khả năng có thể.

Qua việc tìm hiểu về cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung và hạch tốn kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận nói riêng tại Cơng Ty Wax Jean Vina, em thấy cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn thực hiện khá tốt, chặt chẽ và đầy đủ, đáp ứng mọi yêu cầu của ban lãnh đạo cơng ty.

Trên góc độ người làm kế tốn, em thấy rằng việc nhận thức đầy đủ và đúng đắn về lý luận cũng như thực tiễn về vấn đề này trên những góc độ khác nhau là rất cần thiết, có như vậy mới đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu thơng tin cho quản lý và đặc biệt là có thể tư vấn cho các nhà quản trị đưa ra những phương án kinh doanh cũng như các cách thức xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận có hiệu qủa nhất.

Do điều kiện và kiến thức cá nhân cịn nhiều hạn chế, nên chuyên đề này khơng tránh khỏi những sai sót. Kính mong thầy cơ cùng các anh chị trong cơng ty đóng góp ý kiến để chuyên đề được hồn thiện hơn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cơ Nguyễn Thị Thùy Linh người đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình giúp em hồn thành bản chuyên đề tốt nghiệp này. Em cũng xin cảm ơn các thầy cơ giáo trong khoa cũng như tồn trường đã trang bị cho em những kiến thức khoa học quý báu, cảm ơn Ban lãnh đạo, cán bộ cơng nhân viên, các cơ, chú trong phịng tài vụ và phịng tổ chức hành chính đã giúp đỡ em hồn thành bản chuyên đề này.

Hờ Chí Minh, tháng 10/2010

MỤC LỤC

CHƯƠNG I 1

1.1 L ch s hình thành và phát tri n:ị ử ể ...1

1.2 Ch c n ng, quy mơ s n xu t c a Cơng tyứ ă ả ấ ủ ...2

1.2.1 Ch c n ng s n xu t:ứ ă ả ấ ...2

Quy mơ s n xu t:ả ấ ...2

1.3 C C U B MÁY T CH C C A CƠNG TY WAX JEAN VINAƠ Ấ Ộ Ổ Ứ Ủ ...3

1.3.1 C c u b máy t ch c:ơ ấ ộ ổ ứ ...3

1.3.2 C c u t ch c b máy k tốn:ơ ấ ổ ứ ộ ế ...5

1.3.3 T ch c phịng k tốn:ổ ứ ế ...5

1.3.4 S đ b máy k tốn Cơng Ty TNHH Wax Jean Vina:ơ ồ ộ ế ...5

1.3.5 Hình th c k tốn:ứ ế ...5

CHƯƠNG II 7 2 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 7 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:...7

2.1.1 Giới thiệu hàng hoá:...7

2.1.2 Khái niệm, điều kiện ghi nhận và nguyên tắc hạch toán doanh...7

2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ:...10

2.2.1 Khái niệm:...10

2.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ”...10

2.2.3 Chứng từ sử dụng:...11

2.3 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu:...11

2.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại:...11

2.4 Kế toán hàng bán bị trả lại:...12

2.4.1 Khái niệm:...12

2.4.2 Tài khoản sử dụng:Tài khoản 531 – “Hàng bán bị trả lại”...12

2.4.3 Chứng từ sử dụng:...12

2.5 Kế toán giảm giá hàng bán:...12

2.5.1 Khái niệm:...12

2.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 532 – “Giảm giá hàng bán”...13

2.5.3 Chứng từ sử dụng:...13

2.6 Kế toán thuế GTGT:...13

2.6.1 Khái niệm:...13

2.6.2 Tài khoản sử dụng:...14

2.7 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu:...14

2.7.1 Thuế TTĐB...14

2.7.2 Thuế xuất khẩu:...14

2.7.3 Tài khoản sử dụng:...14

2.8 Kế toán giá vốn hàng bán:...14

2.8.1 Khái niệm:...14

2.8.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”...14

2.8.3 Chứng từ sử dụng:...15

2.9.1 Khái niệm:...15

2.9.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính”...16

2.9.3 Chứng từ sử dụng:...17

2.10 Kế toán chi phí tài chính:...17

2.10.1 Khái niệm:...17

2.10.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 – “chi phí tài chính”...17

2.10.3 Chứng từ sử dụng:...18

2.11 Kế toán chi phí bán hàng:...18

2.11.1 Khái niệm:...18

2.11.2 Tài khoản sử dụng:Tài khoản 641 – “ chi phí bán hàng”...19

2.11.3 Chứng từ sử dụng:...20

2.12 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:...20

2.12.1 Khái niệm:...20

2.12.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – “chi phí quản lý doanh nghiệp”...20

2.12.3 Chứng từ sử dụng:...21

2.13 Kế toán thu nhập khác:...22

2.13.1 Khái niệm:...22

2.13.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 – “Thu nhập khác”...22

2.13.3 Chứng từ sử dụng:...23

2.14 Kế toán chi phí khác:...23

2.14.1 Khái niệm:...23

2.14.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 – “chi phí khác”...23

2.14.3 Chứng từ sử dụng:...24

2.15 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:...24

2.15.1 Khái niệm:...24

2.15.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 – “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”...24

2.15.3 Chứng từ sử dụng:...26

2.16 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:...26

2.16.1 Khái niệm:...26

2.16.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh”...27

2.16.3 Chứng từ sử dụng:...28

3 PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 28 3.1 Kế toán phân phối lợi nhuận:...28

2.1.1 Nội dung, trình tự phân phối và nguyên tắc hạch toán:...28

2.1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 421 – “lợi nhuận chưa phân phối”...29

2.1.3 Chứng từ sử dụng:...30

CHƯƠNG III: 31 Ph n 1: Xác định kết quả kinh doanh:ầ 31 3.1 Ch ng t k tốn s d ng:ứ ừ ế ử ụ ...31

3.3 K tốn t ng h p:ế ổ ợ ...31

3.4 Tài kho n s d ng:ả ử ụ ...31

3.5 S đ h ch tốn:ơ ồ ạ ...32

3.1.1 K tốn doanh thu bán hàng:ế ...33

3.1.2 K Tốn Giá V n Hàng Bánế ố ...34

3.1.3 K Tốn Doanh Thu Ho t ế ạ Động Tài Chính:...35

3.1.4 K tốn DTH tài chính:ế Đ ...36

3.1.5 K tốn chi phí tài chính:ế ...37

3.1.6 K tốn xác đ nh k t qu ho t đ ng tài chính:ế ị ế ả ạ ộ ...38

3.1.7 K tốn chi phí bán hàng:ế ...38

3.1.8 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p:ế ả ệ ...43

3.1.9 K Tốn Thu Nh p Khác:ế ậ ...47

3.1.10 K tốn thu nh p khác:ế ậ ...47

3.1.11 K tốn chi phí khác:ế ...49

3.1.12 K Tốn chi phí thu TNDN thu thu nh p doanh nghi p:ế ế ế ậ ệ ...50

3.1.13 K TỐN T NG H P XÁC NH K T QU KINH DOANH:Ế Ổ Ợ ĐỊ Ế Ả ...51

Phần 2: PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 52 3.1 Đặc điểm:...52

3.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 421 – “lợi nhuận chưa phân phối”. TK này có 2 TK cấp 2:...53

3.3 Chứng từ sử dụng và phương pháp luân chuyển chứng từ:...53

3.3.1 Chứng từ sử dụng:...53

3.3.2 Phương pháp luân chuyển chứng từ:...53

3.3.3 Phương pháp hạch toán:...54

3.3.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp – lợi nhuận tạm phân phối năm 2008:...57

3.3.5 Sơ đồ tổng hợp lợi nhuận sang năm 2008 còn phân phối:...58

CHƯƠNG IV: 58 4 Nh n xét:ậ 58 4.1 Nh n xét chung v cơng ty:ậ ề ...59

4.1.1 Nh n xét v tình hình k tốn cơng ty:ậ ề ế ở ...59

4.2 KI N NGH :Ế Ị ...60

4.2.1 Hình th c ch ng t ghi s cĩ:ứ ứ ừ ổ ...60

4.2.2 Phương pháp hạch toán:...60