3 PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN
2.1.2Tài khoản sử dụng:Tài khoản 421 – “lợi nhuận chưa phân phối”
• Bên Nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên. • Bên Có:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh cuả doanh nghiệp trong kỳ;
- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ cuả cấp dưới được cấp trên bù; - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
• Tài khoản này có 2 TK cấp 2:
- TK 4211 – “lợi nhuận chưa phân phối năm trước”. - TK 4212 – “lợi nhuận chưa phân phối năm nay”.
Các tài khoản có liên quan: - TK 414 – “quỹ đầu tư phát triển”. - TK 415 – “quỹ dự phòng tài chính”.
- TK 418 – “quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu”. - TK 431 – “quỹ khen thưởng, phúc lợi”. - TK 4311: - “quỹ khen thưởng”.
- TK 4312: - “quỹ phúc lợi”.
- Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc có số dư Có. - Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
- Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
2.1.3 Chứng từ sử dụng:
- Bảng kê phân phối lợi nhuận.
CHƯƠNG III:
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VAØ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MAY WAXJEAN VINA
Phần 1: Xác định kết quả kinh doanh:
3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng:
Hóa đơn mua hàng.
Hóa đơn bán hàng.Được lập thành 03 liên: Liên 01 (màu tím): Lưu
Liên 02 (màu đỏ): Giao cho khách hàng
Liên 03 (màu xanh): Giao cho kế tốn thanh tốn
Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh tốn, tờ khai hải quan, bảng kê hàng hóa xuất khẩu.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
3.2 Kế tốn chi tiết:
Cơng ty khơng sử dụng các sổ chi tiết doanh thu, chi phí để theo dõi. Khi cần kiểm tra, xem xét kế tốn dựa vào các chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc của tài khoản 111, 112, các chứng từ ghi sổ đã lập.
3.3 Kế tốn tổng hợp:
Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ.
Sổ cái tài khoản: Tài khoản 511 Tài khoản 632 Tài khoản 641 Tài khoản 642 Tài khoản 911
3.4 Tài khoản sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
Tài khoản 6417: Chi phí dich vụ mua ngồi (bộ phận bán hàng) Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423: Chi phí đờ dùng văn phịng Tài khoản 6424 Chi phí khấu hao tài sản cố định
Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi (bộ phận QLDN) Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác (bộ phận QLDN) Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 111: Tiền mặt
Tài khoản 11212: Tiền gửi ngân hàng bằngVNĐ tại NHVCB Q5 Tài khoản 11213: Tiền gửi ngân hàng bằngVNĐ tại NHCT CN6 Tài khoản 11222: Tiền gửi ngân hàng bằng USD tại NHVCB Q5 Tài khoản 11223: Tiền gửi ngân hàng bằngUSD tại NHVCB Q5 Tài khoản 214: Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 331: Phải trả người bán Tài khoản 334: Phải trả người lao động Tài khoản 3338: Các loại thuế khác Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn Tài khoản 3383: BHXH 3.5 Sơ đồ hạch tốn: 632 6422 6412 6423 6428 6424
K/ c chi phí đờ dùng văn phịng
6417
6421
511 911
K/ c chi phí dịch vụ mua ngồi
K/ c chi phí bằng tiền khác K/ c chi phí vật liệu bao bì
K/ c GVHB
K/ c chi phí dịch vụ mua ngồi
6427
K/c chi phí khấu hao TSCĐ
K/c chi phí vật liệu quản lý K/ c CP nhân viên quản lý
3.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng:
3.1.1.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng
Tài khoản đối ứng:
Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Hàng hóa bán ra trong tháng: Gia cơng hang may mặc xuất khẩu. Hình thức thanh tốn: Trả chậm.
Cơng ty gia cơng hàng cho các đối tác ở nước ngồi nên thuế của hàng bán ra bằng 0.
3.1.1.2 Sơ đồ hạch tốn:
3.1.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
VD1: Ngày 04/12/2008 lập hĩa đơn số 0016230, bán hàng cho Cơng ty Telimax International có trụ sở tại 75 Bo Ai Rd, Chung Cheng Li, Yuang Lin Chen Chang Hua, Đài Loan: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gia cơng quần Jean, quần dài, váy, áo jacket xuất khẩu, số lượng 16.148 cái, đơn giá 0,7 USD, tỷ giá 16.045 đ/usd,chưa thanh tốn. Trong đó:
Quần Jean 19501, 1882 cái Quần dài 719W84C, 4.512 cái Váy 31221, 2.250 cái
Áo jacket 31220, 2.500 cái Kế tốn hạch tốn: Nợ 131: 181.366.262 (đ)
Có 511: 16.148 * 0,7 *16.045 = 181.366.262 (đ)
VD2: Ngày 05/12/2008 lập hĩa đơn số 0016231, bán hàng cho Cơng ty Telimax International có trụ sở tại 75 Bo Ai Rd, Chung Cheng Li, Yuang Lin Chen Chang Hua, Đài Loan:
Gia cơng Quần Jean số lượng 10.020 cái, đơn giá 0,7 USD, tỷ giá 16.043 đ/usd,chưa thanh tốn. Kế tốn hạch tốn: Nợ 131: 112.525.602 (đ) Ghi nhận DTBH 911 131 K/ c DTBH 511
Có 511: 10.020 * 0,7 *16.043 = 112.525.602 (đ)
VD3: Ngày 06/12/2008 lập hĩa đơn số 0016232, bán hàng cho Telimax International có trụ sở tại Đài Loan:
Gia cơng Quần dài xuất khẩu, số lượng 21.012 cái, đơn giá 0,7 USD, tỷ giá 16.041 đ/usd, chưa thanh tốn. Trong đó:
Quần dài 719W84C, 21.012 cái Kế tốn hạch tốn:
Nợ 131: 235.937.444 (đ)
Có 511: 21012 * 0,7 *16.041 = 235.937.444 (đ)
. . .
Cuối tháng, dựa vào các hĩa đơn bán hàng, kế tốn lập chứng từ ghi sổ số CTGS 281, tổng hợp DTBH:
Nợ 131: 11.761.288.194 (đ) Có 511: 11.761.288.194 (đ)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số CTGS281, định khoản vào sổ cái 511:
Nợ 131: 11.761.288.194 (đ)
Có 511: 11.761.288.194 (đ)
Đồng thời lập chứng từ ghi sổ số 301 kết chuyển doanh thu vào TK 911:
Nợ 511: 11.761.288.194 (đ)
Có 911: 11.761.288.194 (đ)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số CTGS 301, định khoản vào sổ cái 511:
Nợ 511: 11.761.288.194 (đ)
Có 911: 11.761.288.194 (đ) 3.1.2 Kế Tốn Giá Vốn Hàng Bán
3.1.2.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản đối ứng:
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3.1.2.2 Sơ đồ hạch tốn:
3.1.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ:
Cơng ty khơng ghi nhận giá vốn cho từng lơ hàng bán ra. Hàng tháng, các cơng ty gia cơng theo đơn hàng. Khi lượng hàng gia cơng trong tháng đã giao xong thì kế tốn tổng hợp sẽ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh để xác định giá thành cho tồn bộ hàng bán ra trong tháng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các chứng từ liên quan đến chi phí vật liệu, bao bì, chi phí sản xuất chung được kế tốn thanh tốn lưu giữ, bảng lương, bảng trích theo lương của cơng nhân sản xuất
154 632 911
từ phịng tổ chức hành chính được chuyển cho kế tốn tổng hợp để nhập số liệu vào máy. Máy tính tự kết xuất giá thành tồn bộ hàng bán ra trong tháng sang giá vốn hàng bán.
3.1.2.4 Nghiệp vụ trong tháng:
Ngày 31/12/2008, kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 298, tổng hợp giá thành cho tồn bộ hàng bán ra trong tháng: Nợ 154: 10.053.731.907 (đ) Có 621 : 154.693.478 (đ) Có 622 : 6.485.204.904 (đ) Có 6271 : 856.576.718 (đ) Có 6272 : 40.483.009 (đ) Có 6273 : 162.315.047 (đ) Có 6274 : 277.003.095 (đ) Có 6277 : 2.002.595.601 (đ) Có 6278 : 74.860.055 (đ)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 298, định khoản vào sổ cái 632:
Nợ 632: 10.053.731.907 (đ)
Có 154: 10.053.731.907 (đ)
Đồng thời lập chứng từ ghi sổ số 300, kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản 911:
Nợ 911: 10.053.731.907 (đ)
Có 632: 10.053.731.907 (đ)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 300, định khoản vào sổ cái 632:
Nợ 911: 10.053.731.907 (đ)
Có 632: 10.053.731.907 (đ)
3.1.3 Kế Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính:
3.1.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng:
Phiếu lãi tiền gửi ngân hàng, bảng báo tỷ giá ngoại tệ. 3.1.3.2 Kế tốn chi tiết:
Kế tốn sử dụng bảng tổng hợp chứng từ gốc tài khoản 112 để theo dõi chứ khơng mở sổ chi tiết.
3.1.3.3 Kế tốn tổng hợp: Chứng từ ghi sổ.
Sổ cáitài khoản 515,635
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515: DT hoạt động tài chính Tài khoản 635: CP hoạt động tài chính
Sơ đồ hạch tốn:
3.1.4 Kế tốn DTHĐ tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là khoản lãi khơng kỳ hạn tính trên số tiền khách hàng thanh tốn chuyển khoản cho cơng ty.
3.1.4.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản đối ứng:
Tài khoản 11213: Tiền gửi ngân hàng VNĐ tại NHCT CN6 Tài khoản 11223: Tiền gửi ngân hàng USD tại NHCT CN6 Tài khoản 11212: Tiền gửi ngân hàng VNĐ tại NHVCB Q5 Tài khoản 11222: Tiền gửi ngân hàng USD tại NHVCB Q5 Tài khoản 911: Xác định kết quả KD
3.1.4.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giấy báo lãi được chuyển cho kế tốn tổng hợp nhập số liệu, chuyển cho kế tốn thanh tốn lưu giữ chứng từ.
` Sơ đồ hạch tốn:
3.1.4.3 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
VD1: Nhận giấy báo có của NHCT CN6 về số tiền gửi VNĐ, kế tốn định khoản: Nợ 11213: 121.338 (đ)
Có 515: 121.338 (đ)
Kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 242, tổng hợp lãi tiền gửi VNĐ tại NHCT CN6: Nợ 11213: 121.338 (đ)
Có 515: 121.338 (đ)
VD2: Nhận giấy báo có của NHCT CN6 về số tiền gửi USD, tỷ giá 16.000đ/usd, kế tốn định khoản:
K/ c chi phí HĐTC K/ c doanh thu HĐTC 911 K/ c doanh thu HĐTC 11213, 11223 11212,11222 515
Ghi nhận lãi tiền gửi tại NHCT CN6 Ghi nhận lãi tiền gửi
Nợ 11223: 5,43*16.000= 868.880 (đ) Có 515: 868.880 (đ)
Kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 243, tổng hợp lãi tiền gửi USD tại NHCT CN6: Nợ 11223: 868.880 (đ)
Có 515: 868.880 (đ)
VD3: Nhận giấy báo có của NHVCB Q5 về số tiền gửi VNĐ, kế tốn định khoản: Nợ 11212: 2.114.273 (đ)
Có 515: 2.114.273 (đ)
Kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 244, tổng hợp lãi tiền gửi VNĐ tại NHVCB Q5: Nợ 11212: 2.114.273 (đ)
Có 515: 2.114.273 (đ)
VD4: Nhận giấy báo có của NHCT CN6 về số tiền gửi USD, tỷ giá 16.000đ/usd, kế tốn định khoản:
Nợ 11222: 286,18*16.000= 3.398.880 (đ) Có 515: 3.398.880 (đ)
Kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 245, tổng hợp lãi tiền gửi USD tại NHVCB Q5: Nợ 11222: 3.398.880 (đ)
Có 515: 3.398.880 (đ)
Cuối tháng, kế tốn tổng hợp, kết chuyển DT hoạt động tài chính vào chứng từ ghi sổ số 301 để xác định kết quả KD:
Nợ 515: 6.261.371 (đ)
Có 911: 6.261.371 (đ)
Căn cứ chứng từ ghi sổ số 301 định khoản vào tài khoản 515:
Nợ 515: 6.261.371 (đ)
Có 911: 6.261.371 (đ) 3.1.5 Kế tốn chi phí tài chính:
3.1.5.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản đối ứng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tài khoản 911: Xác định kết quả KD 3.1.5.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ:
Kế tốn tổng hợp căn cứ tỷ giá vnđ/ usd để xác định chênh lệch nợ phải thu khách hàng tại thời điểm cuối tháng. (Nếu doanh thu theo tỷ giá cuối tháng > doanh thu theo hóa đơn, kế tốn tổng hợp vào DTHĐTC, nếu doanh thu theo tỷ giá cuối tháng < DT theo hóa đơn, kế tốn tổng hợp vào CPHĐTC).
Chứng từ kết xuất ra chuyển cho kế tốn thanh tốn lưu giữ. 3.1.5.3 Sơ đồ hạch tốn:
3.1.5.4 Nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
Căn cứ bảng báo tỷ giá, kế tốn lập chứng từ ghi sổ số CTGS283 tổng hợp chênh lệch tiền gia cơng tại thời điểm thanh tốn so với thời điểm cuối tháng:
Nợ 635: 38.535.717 (đ)
Có 131: 38.535.717 (đ)
Đồng thời từ chứng từ ghi sổ số CTGS283, kế tốn định khoản vào tài khoản 635:
Nợ 635: 38.535.717 (đ)
Có 131: 38.535.717 (đ)
Cuối tháng, kế tốn tổng hợp, kết chuyển CP hoạt động tài chính vào chứng từ ghi sổ số 300 để xác định kết quả KD:
Nợ 911: 38.535.717 (đ)
Có 635: 38.535.717 (đ)
Căn cứ chứng từ ghi sổ số 301 định khoản vào tài khoản 515:
Nợ 911: 38.535.717 (đ)
Có 635: 38.535.717 (đ)
3.1.6 Kế tốn xác định kết quả hoạt động tài chính:
Cuối tháng kế tốn kế tốn tổng hợp, kết chuyển DT hoạt động tài chính, CP hoạt động tài chính vào chứng từ ghi sổ số 300, 301 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Tổng hợp, kết chuyển DT hoạt động tài chính vào chứng từ ghi sổ số 301để xác đinh kết quả KD:
Nợ 515: 6.261.371 (đ)
Có 911: 6.261.371 (đ)
Tổng hợp, kết chuyển CP hoạt động tài chính vào chứng từ ghi sổ số 300 để xác đinh kết quả KD:
Nợ 911: 38.535.717 (đ)
Có 635: 38.535.717 (đ) 3.1.7 Kế tốn chi phí bán hàng:
3.1.7.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641: Giá vốn hàng bán Cơng ty sử dụng 02 tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu, bao bì Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
Ghi nhận chênh lệch tỷ giá gia cơng K/ c chi phí HĐTC 635 6.261.371 (đ) 911 38.535.717 (đ) 515
Tài khoản đối ứng:
Tài khoản 331: Phải trả người bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 11222: Tiền gửi ngân hàng bằng USD tại NHVCB Q5 Tài khoản 11223: Tiền gửi ngân hàng bằngUSD tại NHVCB Q5 Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
3.1.7.2 Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giấy đề nghị thanh tốn từ các quản đốc phân xưởng, các thủ kho, từ phịng kinh doanh được giám đốc ký duyệt, kế tốn trưởng, thủ quỹ, kế tốn thanh tốn ký duyệt, kế tốn tiền mặt ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ tài khoản 111.
Kế tốn tổng hợp nhập số liệu vào máy, kế tốn thanh tốn lưu giữ chứng từ. 3.1.7.3 Sơ đồ hạch tốn:
3.1.7.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
VD1: Ngày 29/12/2008, căn cứ hĩa đơn số 0004113 của cơng ty TNHH SX- TM Bao bì Phương Nam, MST: 0301514210 từ chi nhánh 3 chuyển về với nội dung:
Mua thùng 500kg bao bì: Giá mua chưa thuế 5.884.778 (đ) Thuế GTGT 10%
Kế tốn lập phiếu chi số PC1132, hạch tốn:
Nợ 6412: 5.884.778 (đ) Nợ 133: 588.478 (đ)
Có 632: 6.473.256 (đ)
Căn cứ phiếu chi số PC1132, định khoản vào sổ cái 641:
Nợ 6412: 5.884.778 (đ) Có111: 5.884.778 (đ)
. . .
Cuối tháng, căn cứ các phiếu chi, hĩa đơn mua hàng,…kết chuyển chi phí vật liệu bao bì vào chứng từ ghi sổ số 300:
Nợ 911: 79.713.798 (đ)
Có 6412: 79.713.798 (đ)
VD2: Ngày 31/12/2008, Căn cứ hĩa đơn số 0159809 về tiền cước vận chuyển tháng 11+12/2008 của Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Cơng nghiệp Vận tải TM XD Vân Thanh, MST: 0302796250: Thành tiền: 73.657.142 (đ) Thuế GTGT 05% 6417 6412 111,1122 (2,3),331 111,1122(2,3),331 911 Ghi nhận chi phí vật liệu bao bì
K/ c chi phí vật liệu bao bì
Ghi nhận chi phí dịch
Kế tốn lập phiếu chi số PC1137, định khoản:
Nợ 6417: 73.657.142 (đ) Nợ 133: 3.682.858 (đ)
Có111: 77.340.000 (đ)
Cuối tháng, căn cứ phiếu chi số PC 1137, kế tốn định khoản vào sổ cái 641:
Nợ 641: 73.657.142 (đ) Có111: 73.657.142 (đ)
VD3:- Ngày 31/12/2008, căn cứ:
+) Hĩa đơn số 0066462 của Cơng ty Giao nhận Kho vận Ngoại Thương TP HCM (Vinatrans), MST: 0300648264 về:
Bill Fee, số lượng 01 set, đơn giá 15 usd, thuế GTGT 10%, tỷ giá 16.033đ/usd, chưa thanh tốn.Kế tốn định khoản:
Nợ 6417: 1* 15* 16.033 = 240.495 (đ) Nợ 133: 24050 (đ)
Có331: 264.545 (đ)
+) Hĩa đơn số 0066463 của Cơng ty Giao nhận Kho vận Ngoại thương TP HCM (Vinatrans), MST: 0300648264 về: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu hộ phí THC, số lượng 6,72 CBM, đơn giá 03 usd, tỷ giá 16.033 đ/usd, thuế GTGT 01%, chưa thanh tốn.Kế tốn định khoản:
Nợ 6417: 6,72* 3* 16.033 = 323.225 (đ) Nợ 133: 16.161 (đ)
Có331: 339.386 (đ)
+) Hĩa đơn số 0066464 của cơng ty Giao nhận Kho vận Ngoại thương TP HCM (Vinatrans), MST: 0300648264 về:
Bill Fee, số lượng 01 set, đơn giá 15 usd, thuế GTGT 10%, tỷ giá 16.033đ/usd, chưa thanh tốn.Kế tốn định khoản:
Nợ 6417: 1* 15* 16.033 = 240.495 (đ) Nợ 133: 24.050 (đ)
Có331: 264.545 (đ)
+) Hĩa đơn số 0066465 của Cơng ty Giao nhận Kho vận Ngoại thương TP HCM (Vinatrans), MST: 0300648264 về:
Thu hộ phí THC, số lượng 16,161 CBN, đơn giá 03 usd, tỷ giá 16.033 đ/usd, thuế GTGT 01%, chưa thanh tốn.Kế tốn định khoản:
Nợ 6417: 15,161* 3* 16.033 = 729.229 (đ)