12. Thanh quyết toán với khách hàng:
2.6.2 Hạch toán các khoản chi phí
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3434 34
2.6.2.1 Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế của hàng hoá, sản phẩm được xác định đã tiêu thụ trong kỳ. Đối với doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì giá vốn được xác định là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành được xác định đã tiêu thụ trong kỳ kế toán.
Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế của hàng xuất bán trong kỳ được tính theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền 1 lần vào cuối quý (Trừ hàng không có mã thẻ Công ty xác định giá vốn theo phương pháp thực tế đích danh). Công ty là đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực Viễn thông tin học ngành nghề kinh doanh chủ yếu là sản xuất và kinh doanh các thiết bị dịch vụ tư vấn trong lĩnh vực Viễn thông và Tin học Bưu điện nên các mặt hàng kinh doanh của Công ty là rất đa dạng. Do đó kế toán phải lập bảng kê số 8 phản ánh chi tiết cho từng loại hàng hoá.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế toán ghi vào bảng kê số 8 ( bảng kê nhập xuất tồn): đối với hàng thực nhập trong kỳ kế toán ghi số lượng và giá trị nhập kho của từng loại hàng hoá, đối với hàng xuất bán trong kỳ, kế toán chỉ ghi vào cột số lượng. Cuối quí kế toán tính giá thực tế xuất kho của từng loại hàng hoá đã xuất trong kỳ và phản ánh vào cột giá trị hàng hoá xuất bán trên máy vi tính.
Cuối quý kế toán đối chiếu số lượng hàng hoá đã nhập kho, xuất bán trên thẻ kho với bảng kê số 8, xác nhận việc ghi chép của thủ kho và ký nhận số chứng từ thủ kho bàn giao. Sau đó kế toán sẽ tính giá trị thực tế xuất kho của từng loại hàng hoá đã tiêu thụ trong quí, và tiến hành ghi vào cột giá trị của hàng xuất bán trên bảng kê số 8.
Cuối quí căn cứ vào bảng kê số 8 kế toán lập bảng cân đối hàng hoá tổng hợp
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3535 35
để phản ánh giá trị, số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và giá trị hàng hoá tồn kho cuối kỳ của tất cả các loại hàng hoá. Cuối cùng là phản ánh giá vốn hàng hóa xuất kho vào sổ chi tiết tài khoản làm căn cứ cuối quí xác định kết quả kinh doanh.
Bảng 3.5: Giá vốn hàng bán quí IV năm 2009
(ĐVT: Đồng)
Tên Vật Tư Giá vốn
Giá vốn hàng bán công trình lắp đặt 695.981.764
Giá vốn hàng bán công trình: Duy tu bảo dưỡng 3.434.378.338
Giá vốn hàng bán công trình: Tin học 1.837.663.831
Giá vốn hàng bán hoạt động cho thuê thiết bị 3.528.465.662
Giá vốn hàng bán công trình khác 270.727.430
Giá vốn hàng bán thành phẩm 304.327.656
Giá vốn hàng bán thiết bị tin học
51.805.923.84 2
Giá vốn hàng bán của xí nghiệp kinh doanh
23.446.717.64 1 Tổng giá vốn 85.324.186.16 4 (Nguồn: Phòng Tài Chính)
Qua nghiên cứu quá trình hạch toán giá vốn hàng bán của Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học Bưu điện thấy rằng phòng Tài chính đã tổ chức hạch toán giá vốn khoa học, chính xác và đầy đủ. Giá vốn của hàng xuất bán được tính riêng cho từng loại hàng hóa, công trình và chi tiết đến từng hợp đồng.
2.6.2.2 Chi phí tài chính
Chi phí tài chính gồm những khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vốn và đi vay vốn.
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3636 36
Chi phí tài chính của Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học Bưu điện là khoản chi phí trả lãi vay, khế ước, hạch toán chênh lệch tỷ giá. Để hạch toán chi phí tài chính kế toán sử dụng tài khoản 635.
Khoản lãi vay phải trả được theo dõi chi tiết theo từng khoản vay, từng đối tượng vay trên sổ chi tiết tiền vay.
Hàng tháng căn cứ vào sổ chi tiết tiền vay, kế toán xác định số lãi vay phải trả cho từng hợp đồng vay phải trả cho từng hợp đồng vay, đối tượng vay vốn. Sau đó thực hiện trả lãi vay.
Căn cứ vào các phiếu chi giấy báo nợ, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản. Cuối tháng kế toán vào sổ cái căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản. Trong quí IV năm 2009, ngân hàng thu lãi tiền vay/khế ước: 1.599.865.615 đồng. Hạch toán chênh lệch tỷ giá các hợp đồng đã thanh toán: 15.839.163 đồng, kết chuyển chênh lệch tỷ giá: 11.438.444.787 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 635: 13.054.140.565 Có TK 112: 1.599.865.615 Có TK 331: 15.839.163 Có TK 413: 11.438.444.787
Cuối quí kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911: 13.054.140.565
Có TK 635: 13.054.140.565