12. Thanh quyết toán với khách hàng:
2.6.1 Hạch toán doanh thu
3.6.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3030 30
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện là tổng giá trị thực hiện trong kỳ do việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện được hạch toán trên tài khoản 511.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ bán hàng được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái (vào máy), sổ chi tiết tài khoản. Cuối quí, kế toán khóa sổ, cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có.
Cuối quý căn cứ vào báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, kế toán đối chiếu, kiểm tra với các sổ sách có liên quan sau đó số liệu được phản ánh trên sổ chi tiết và vào sổ cái tài khoản 511 (vào máy vi tính) làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính quí.
Bảng 3. 4: Doanh thu từ các lĩnh vực kinh doanh của Công ty
(ĐVT: Triệu đồng)
Khoản mục
Năm 2007 Năm 208 Năm 209
Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng 1.DT bán thành phẩm 3.275 2,08% 3.016 0,8% 273 0,1% 2.DT CCDV 53.435 33,88% 62.812 16,9% 95.887 18,9% 3.DT kinh doanh HH 100.98 9 64,04% 305.05 7 82,3% 411.133 81,0% Tổng doanh thu 157.699 100% 370.88 5 100,0% 507.293 100,0% (Nguồn: Phòng Tài Chính)
Tổng doanh thu của Công ty tăng dần qua các năm. Năm 2007doanh thu của
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3131 31
Công ty là 157.699 triệu đồng, năm 2008 doanh thu của Công ty tăng lên 2,35 lần so với năm 2007 tương ứng với 370.885 triệu đồng và đến năm 2009 doanh thu đã lên tới 507.293 triệu đồng.
Qua bảng trên ta thấy doanh thu chủ yếu của Công ty là doanh thu kinh doanh hàng hoá và qua các năm thì tỷ trọng của Doanh thu kinh doanh hàng hoá ngày càng cao. Doanh thu bán hàng hoá năm 2007 là 64,04%, năm 2008 đã là 82,3%, năm 2009 là 81,0% tổng doanh thu.
Doanh thu bán hàng hoá là doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu của Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện. Doanh thu bán hàng hoá của Công ty chủ yếu là doanh thu bán thiết bị XN kinh doanh (TK 51112) và doanh thu bán hàng hoá thiết bị tin học (TK 51115). Ngoài ra còn doanh thu bán hàng hoá khác (TK 51118).
Doanh thu bán thành phẩm của Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện là doanh thu bán thành phẩm điện thoại (TK 51122), doanh thu bán thành phẩm cơ khí (TK 51123), doanh thu bán thành phẩm thiết bị cảnh báo (TK 51126), doanh thu bán thành phẩm khác (TK 51128). Trong các loại doanh thu bán thành phẩm này thì doanh thu bán thành phẩm thiết bị cảnh báo có doanh thu cao nhất.
Về Doanh thu cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện gồm doanh thu cung cấp dịch vụ lắp đặt (TK 51131): Lắp đặt di động, lắp đặt khác; doanh thu cung cấp dịch vụ duy tu bảo dưỡng, ứng cứu, cung cấp dịch vụ sửa chữa thiết bị (TK 51132); doanh thu cung cấp dịch vụ tin học (TK 51133); doanh thu cung cấp dịch vụ cho thuê thiết bị (TK 51137); doanh thu cung cấp dịch vụ khác (TK 5118).
2.6.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính là hoạt động giao dịch liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, giao dịch bán chứng khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3232 32
khoán, đầu tư khác, khoản lỗ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
Tại Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bưu điện doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào chứng từ gốc bao gồm: Giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu, để ghi, ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515. Cuối mỗi quý kế toán kiểm tra đối chiếu và khóa sổ, cộng số phát sinh nợ, có căn cứ vào đó lập Bảng cân đối số phát sinh để xác định kết quả kinh doanh.
Qua tìm hiểu tại Công ty, tài khoản của Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học Bưu điện được mở tại một số Ngân hàng: Ngân hàng đầu tư và phát triển VN - CN Quang Trung, Ngân hàng Ngoại thương Trung Ương, Ngân hàng Thương mại CP Hàng Hải – Hà Nội. Theo số liệu quí IV năm 2009 tổng số tiền lãi thu được từ lãi tiền gửi ngân hàng là: 407.988.482 đồng hạch toán kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái là: 202.733.083 đồng tính lãi tiền ký quỹ mở L/C là: 30.656.317 đồng. Hạch toán cổ tức năm 2009 Công ty VNTT trả: 257.743.934 đồng, Hạch toán chênh lệch tỷ giá các hợp đồng vay đã hoàn thành trong năm 2009: 96.335.910 đồng được kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 407.988.482 Nợ Tk 331: 202.733.083 Nợ TK 141: 30.656.317 Nợ TK 3383: 257.743.934 Nợ TK 315: 96.335.910 Có TK 515: 995.457.726
Cuối quí kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả:
Nợ TK 515: 995.457.726 Có TK 911: 995.457.726
Luận văn tốt nghiệp GVHD:TS.Nguyễn Viết Tiến
3333 33
2.6.1.3 Thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu.
Các khoản thu nhập khác của Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học Bưu điện là: Hạch toán kết chuyển tiền chênh lệch mua bán bất động sản, thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ tồn kho, không sử dụng được.
Trình tự hạch toán tài khoản thu nhập khác tại Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học Bưu điện như sau: Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó lập chứng từ ghi sổ rồi vào sổ chi tiết tài khoản. Cuối quí, chuyển giá trị thực tế sang sổ cái, hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Trong quí IV năm 2009 các khoản thu nhập khác của Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học Bưu điện bao gồm các khoản: Kết chuyển tiền chênh lệch số dư công nợ phải thu, thanh lý công cụ dụng cụ, vật dụng không sử dụng: 30.419.910 đồng; Kết chuyển chênh lệch tiền hàng: 2.505.285.968 đồng; Hạch toán tiền bồi thường mất máy tính: 1.000.000 đồng. Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 131: 30.419.910 Nợ TK 331: 2.505.285.968 Nợ TK 138: 1.000.000 Có TK 711: 2.536.705.878
Cuối quí kế toán tiến hành kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả: Nợ TK 711: 2.536.705.878
Có TK 911: 2.536.705.878