111, 112, 141, 331 152 Nguyờn liệu, vật liệu 154 , 642, 241 222 811 133 Nếu được khấu trừ thuế GTGT 154
NVL gia cụng, chế biến xong nhập kho
3333 3332 411 154 154 338 (3381)
Thuế nhập khẩu hàng nhập khẩu phải nộp
Thuế tiờu thụ đặc biệt NVL nhập khẩu (nếu cú)
Nhận vốn gúp bằng NVL
NVL đó xuất sử dụng khụng hết nhập lại kho
Phế liệu nhập kho
NVL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ chờ xử lý
Xuất dựng cho SXKD, XDCB
Xuất gúp vốn vào Cty liờn doanh bằng NVL 3387
711
CL giỏ đỏnh giỏ lại nhỏ hơn GTGS của NVL CL giữa giỏ đỏnh giỏ lại lớn hơn GTGS của NVL tương ứng với phần lợi ớch của mỡnh trong LD
C/lệch giỏ đỏnh giỏ lại lớn hơn GTGS của NVL tương ứng với phần lợi ớch của cỏc bờn khỏc trong LD
223
C/ lệch đỏnh giỏ lại nhỏ hơn GTGS của NVL
Xuất gúp vốn vào C.ty liờn kết bằng NVL
154 Xuất NVL thuờ ngoài gia cụng, chế biến
111,112,331 Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng mua, trả lại hàng mua
632
138 (1381)133 133
NVL xuất bỏn
2.2.2.2. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳa. Đặc điểm của phương phỏp kiểm kờ định kỳ a. Đặc điểm của phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ khụng phản ỏnh cỏc nhiệm vụ nhập, xuất nguyờn nguyờn vật liệu thường xuyờn liờn tục trờn cỏc tài khoản tồn kho. Cỏc tài khoản này chỉ phản ỏnh giỏ trị vật tư hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ, nhập, xuất nguyờn vật liệu hàng ngày được phản ỏnh trờn tài khoản 611 – Mua hàng cuối kỳ kiểm kờ nguyờn vật liệu, sử dụng phương phỏp cõn đối để tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo cụng thức: Trị giỏ NVL xuất kho = Trị giỏ NVL xuất kho trong kỳ - Trị giỏ NVL nhập kho trong kỳ + Trị giỏ NVL cuối kỳ
Phương phỏp hạch toỏn nguyờn liệu, vật liệu theo kiểm kờ định kỳ: khi mua nguyờn liệu, vật liệu căn cứ vào húa đơn mua hàng, húa đơn vận chuyển, phiếu nhập kho, thụng bỏo thuế nhập khẩu phải nộp (hoặc biờn lai thu thuế nhập khẩu) để ghi nhận giỏ gốc hàng mua vào tài khoản 611 – Mua hàng. Khi xuất sử dụng hoặc xuất bỏn chỉ ghi một lần vào cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào kết quả kiểm kờ.
Theo phương phỏp này, mọi biến động của nguyờn liệu, vật liệu khụng phản ỏnh trờn tài khoản 152 “Nguyờn liệu, vật liệu” mà phản ỏnh vào tài khoản 611 “Mua hàng” Phương phỏp kiểm kờ định kỳ thường ỏp dụng tại cỏc doanh nghiệp cú nhiều chủng loại nguyờn vật liệu với quy cỏch, mẫu mó đa dạng được xuất dựng hoặc bỏn thường xuyờn. Phương phỏp này đơn giản, giảm nhẹ khối lượng cụng việc nhưng độ chớnh xỏc của trị giỏ nguyờn vật liệu xuất kho trong kỳ phụ thuộc vào chất lượng quản lý cụng tỏc nguyờn vật liệu tại kho.
b. Tài khoản kế toỏn sử dụng
*TK 611: Mua hàng
TK 611: Mua hàng Kết chuyển trị giỏ thực tế NVL tồn kho đầu kỳ, giỏ thực tế NVL nhập trong kỳ
Kết chuyển trị giỏ nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ, trị giỏ NVL xuất trong kỳ
Tổng phỏt sinh nợ Tổng phỏt sinh cú
TK 611 khụng cú số dư cuối kỳ.
Tài khoản 611: Mua hàng cú 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6111: Mua nguyờn liệu, vật liệu. Tài khoản này dựng để phỏn ỏnh trị giỏ nguyờn vật liệu mua vào và xuất sử dụng trong kỳ kế toỏn và kết chuyển trị giỏ nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ kế toỏn. - Tài khoản 6112: Mua hàng húa. Tài khoản này dựng để phản ỏnh trị giỏ
hàng húa mua vào và xuất bỏn trong kỳ kế toỏn và kết chuyển giỏ trị hàng húa tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ kế toỏn.
Tài khoản 152 – Nguyờn liệu, vật liệu
Theo phương phỏp này, TK 152 chỉ phản ỏnh trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ. Bờn nợ kết chuyển trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu tồn đầu kỳ sang TL 611 bờn cú kết chuyển trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu tồn cuối kỳ.
Ngoài cỏc tài khoản đó nờu, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan để kế toỏn tổng hợp nguyờn liệu, vật liệu như TK 111, 112...