Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịchvụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng
Báo cáo chấm công tháng
Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ Báo cáo chấm công ngoài giờ
Bảng thanh toán lương tháng
Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng thanh toán BHXH
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
338 Phải trả khác
3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.5.3. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ chi tiết TK 338
Sổ cái tài khoản 338
2.2.5.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2014 công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý theo tỷ lệ quy định số tiền lương trong tháng 35.000.000
Nợ TK 642: 35.000.000 x 26% = 9.100.000 Có TK 338: 9.100.000
Chứng từ sử dụng: Báo cáo chấm công tháng, Bảng tính trích BHXH (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/12/2014 công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng tiền mặt
Nợ TK 338: 8.050.000
Có TK 111: 8.050.000
Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Trong tháng 12/2014, tính lương thực tế phải trả cho chị Nguyễn Thị Hà nhân viên bán hàng, ngày công quy định là 26 ngày, ngày công làm việc thực tế là 24 ngày, chị Hà xin nghỉ 2 ngày vì lí do bị ốm mức lương tối thiểu 1.900.000, công ty tính mức trợ cấp mà chị Hà được hưởng, hệ số lương theo quy định là 4
Tiền lương BHXH
= Mức lương tối thiểu x ( HS lương + HS phụ cấp )
26 (ngày) x Số ngày nghỉ phép x 75% Tiền lương BHXH = 1.900.000 x 4 26 x 2 x 75 % = 438.461 Nợ TK 338: 438.461 Có TK 111: 438.461
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 311
Ngày 24 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý theo tỷ lệ quy định số tiền lương trong tháng
642 338 8.050.000 Cộng X X 8.050.000 X Ngày 24 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 312
Ngày 28 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng tiền mặt
338 111 8.050.000 Cộng X X 8.050.000 X Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 313
Ngày 28 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tính lương thực tế phải trả cho chị
Nguyễn Thị Hà nhân viên bán hàng 338 111 438.461
Cộng X X 438.461 X Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ KHÁC
(Dùng cho TK : 338) Tài khoản: Phải trả khác Đối tượng : Nhân viên quản lý
Loại tiền : VNĐ
Mẫu số S13 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 1.463.488.239 - Số phát sinh trong kỳ .... .... .... ... .... .... ... .... ... 24/12 311 24/12
Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý theo tỷ
lệ quy định số tiền lương trong tháng 642 8.050.000 1.543.988.230
28/12 312 28/12 Công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ,BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng tiền mặt
111 8.050.000 1.643.488.230
28/12 313 28/12 Tính lương thực tế phải trả cho chị Nguyễn
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản Phải trả khác Số hiệu : 338
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 1.463.488.239 ...
24/12 06 24/12 Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý
theo tỷ lệ quy định số tiền lương trong tháng 642 8.050.000 28/12 06 28/12 Công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ,BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng
tiền mặt 111 8.050.000
28/12 04 28/12 Tính lương thực tế phải trả cho chị Nguyễn
Thị Hà nhân viên bán hàng 111 69.615 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 36.455.391.205 35.333.552.871401.767.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 3.1.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG
Qua qua trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền tôi có một vài nhận xét chung về công tác kế toán của công ty như sau:
- Công tác hạch toán của công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán và dùng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa và các loại tiền vốn. Do vậy khi kiểm tra, xử lý thông tin kinh tế của kế toán được tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo sự thống nhất về công tác kế toán.
- Các thành viên trong bộ phận kế toán nổ lực trong công việc hàng ngày và chấp hành mọi quy định mà phòng kế toán đề ra nói riêng và công ty nói chung.
- Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán tương đối ổn định từ khâu nhập, xuất đến khâu thanh toán, luân chuyển chứng từ…Nhưng bên cạnh đó còn có một vài hạn chế về mặt trình độ chuyên môn đối với các phần hành kế toán nhỏ khác chẳng hạn như thành thạo về kế toán trên máy vi tính…
3.1.1. Ưu diểm