CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LÊ HẢI LONG
3.2 Các đề xuất hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SXTM Lê Hải Long
SXTM Lê Hải Long
- Về quản lý - chuyên môn kế toán: Công ty nên khuyến khích và tạo điều kiện
cho nhân viên tự học hỏi thêm những người đi trước, tổ chức những buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa các nhân viên và giữa kế toán trưởng nhiều kinh nghiệm với nhân viên,…. Như vậy, có thể tăng được kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả năng phối hợp thực hiện công việc được hiệu quả hơn. Đồng thời, yêu cầu mỗi nhân viên phải cập nhật thường xuyên những thay đổi thường xuyên của nhà nước.
- Về chứng từ sử dụng: Để khắc phục việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng
ban còn chậm các cán bộ kế toán trên công ty cần phải thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ tới bộ phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: như đôn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ đúng thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp và chi tiết. Công tác hạch toán ban đầu có tốt thì mới tạo điều kiện cho các khâu tiếp theo nhằm xác định được kết quả kinh doanh một cách nhanh chóng và chính xác nhất, tránh những sai sót không đáng có gây mất thời gian và chi phí của doanh nghiệp.
- Về tài khoản sử dụng:
+ Các khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tương đối nhiều với các nội dung và khoản mục khác nhau cần phải được hạch toán chi tiết, cụ thể và rõ ràng từng nội dung bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán nên hạch toán riêng chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và chi phí bán hàng vào TK 6411 – “Chi phí bán hàng”. Như vậy thì các khoản chi phí sẽ được hạch toán rõ ràng, riêng biệt, thuận tiện cho việc theo dõi cũng như so sánh chi phí phát sinh giữa các bộ phận với nhau.
+ Việc công ty không mở sổ chi tiết TK 511, 632 gây khó khăn cho công tác quản lý. Công ty nên mở sổ chi tiết TK 511, 632 theo từng hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Như vậy, số lượng sổ kế toán chi tiết sẽ không quá lớn, mà việc theo dõi hàng hóa mua bán, dịch vụ cung cấp cũng sẽ thuận tiện hơn, thõa mãn tốt yêu cầu của công tác quản lý.
Công ty có thể mở các sổ chi tiết như sau: + TK 5111 – Doanh thu bán hàng
TK 51111 – Doanh thu bán các mặt hàng giấy A4 TK 51112 – Doanh thu bán các mặt hàng giấy A5 …… + TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 6321 – Giá vốn các mặt hàng vở TK 6322 – Giá vốn loại hàng sách TK 6323 – Giá vốn các mặt hàng văn phòng phẩm ……
- Về trích lập các khoản dự phòng: Việc trích lập các khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước các tổn thất, để khi những rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra, công ty có nguồn kinh phí xử lý kịp thời những rủi ro này, hoạt động kinh doanh sẽ không phải chịu ảnh hưởng nặng nề, không phải chịu những tổn thất không đáng có. Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
TK 1592: Dự phòng phải thu khó đòi
Theo thông tư 228/2009/TT – BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào thời điểm khóa sổ kế toán để lập BCTC năm theo nguyên tắc như sau:
+ Việc trích lập dự phòng không vướt quá lợi nhuận phát sinh
+ Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi cần lập dự phòng phải có chứng từ gốc, ghi rõ họ tên, địa chỉ của người nợ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu, số đã thu, số còn nợ và thời hạn nợ.
+ Được trích lập với những khoản nợ đã quá hạn thanh toán hoặc những khoản nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức nợ đã bị phá sản, đang làm thủ tục giải thể,
người nợ mất tích, bỏ trốn hoặc đã chết, bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án.
+ Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
• 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.
• 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
• 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
• 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
+ Mức lập dự phòng tối đa không vượt quá 20% tổng dư nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm 31/12 và được tính theo công thức sau:
Mức dự phòng phải
thu khó đòi = Số nợ phải thu khó đòi ×
% trích lập dự phòng theo quy định
Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi:
- Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.
- Tài khoản sử dụng: TK 1592 – “Dự phòng phải thu khó đòi”. Kết cấu TK 1592:
Bên Nợ: + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi đã lập cuối năm trước. + Xử lý xóa nợ các khoản phải thu khó đòi không thể đòi được.
Bên Có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Số dư bên Có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ.
- Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được, tính toán mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần lập lần đầu.
Nợ TK 642: số tiền trích lập dự phòng Có TK 1592: số tiền trích lập dự phòng
- Cuối kỳ kế toán sau, nếu khoản dự phòng phải lập ở kỳ này nhỏ hơn số đã lập cuối kỳ trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:
Nợ TK 1592: số tiền hoàn nhập Có TK 642: số tiền hoàn nhập
Nợ TK 6422: số tiền trích lập thêm Có TK 1592: số tiền trích lập thêm
- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự không đòi được sẽ được phép xóa nợ theo chính sách tài chính hiện hành:
Nợ TK 1592: (nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 6422: (nếu chưa lập dự phòng)
Có TK 131, 138:
- Đối với các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được: Nợ TK 111, 112…: số tiền thực tế đã thu hồi được
Có TK 711: số tiền thực tế đã thu hồi được
- Sổ kế toán: Khi xác định có khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán tiến hành lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi và mở sổ chi tiết cho từng khách hàng trên TK 1592. Khi trích lập dự phòng kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ cái TK 1592.