2 Bảng tổng hợp nhập_xuất_tồn hàng hoá MS B15a_KTNB
2.3.2 Kếtoán nghiệp vụ công ty nhận uỷ thác xuất khẩu:
Công ty tiến hành làm đầy đủ các thủ tục cho lô hàng xuất khẩu uỷ thác giống như trong trường hợp xuất khẩu trực tiếp. Vì các mặt hàng của công ty đểu xuất theo giá FOB nên công ty không phải mua bảo hiểm cho lô hàng. Đến ngày giao hàng cho khách ngoại, bên giao uỷ thác sẽ vận chuyển hàng đến tận tàu.Khi hàng đến cảng, người bán nhận hàng thì thuyển trưởng sẽ ký vào vận đơn, lúc này hàng đã được xác định là tiêu thụ và thuộc quyền sở hữu của người mua.
Sau khi hàng được xác nhận là tiêu thụ, phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của Công ty Phong Châu sẽ hoàn tất bộ chứng từ thanh toán và chuyển cho bộ phận kế toán ngân hàng để làm thủ tục thanh toán tại ngân hàng của Công ty. Bộ chứng từ thanh toán theo hình thức L/C bao gồm: hối phiếu, thư yêu cầu thanh toán tiền hàng xuất khẩu bằng L/C, hoá đơn thương mại, chứng từ vận tải, các loại giấy tờ khác về hàng hoá.
Khi có tiền khách ngoại trả, căn cứ vào các chứng từ chứng minh việc Công ty chi trả các loại chi phí phát sinh trong quá trình xuất khẩu hộ bên giao uỷ thác, phòng kinh doanh sẽ lập bảng phân tích ngoại tệ, xác định số tiền phải thu, phải trả cho bên giao uỷ thác và tiến hành thanh lý, kết thúc hợp đồng.
a.Chứng từ sử dụng:
Giống như trong trường hợp xuất khẩu trực tiếp,phương thức kinh doanh hàng xuất khẩu uỷ thác cũng phải có một bộ chứng từ xuất khẩu đầy đủ theo quy định. Ngoài ra xuất khẩu uỷ thác còn có một bộ chứng từ sau:
- Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu.
- Hoá đơn GTGT về tiền hoa hồng nhận được từ dịch vụ uỷ thác
- Hoá đơn GTGT do công ty lập để phản ánh các khoản phí thu hộ chi hộ
cho đơn vị giao uỷ thác.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của đơn vị giao uỷ thác.
Công ty tiến hành làm đầy đủ các thủ tục cho lô hàng xuất khẩu uỷ thác giống như trong trường hợp xuất khẩu trực tiếp. Nếu hàng được xuất khẩu theo giá CIF, công ty sẽ phải mua bảo hiểm cho lô hàng và thuê tàu vận chuyển đến cảng của người nhập khẩu. Đến ngày giao cho khách ngoại, bên giao uỷ thác sẽ vận chuyển hàng đến tận tàu của hàng vận tải biển mà Công ty đã thuê. Khi hàng đến cảng, người bán nhận hàng thi thuyền trưởng ký vào vận đơn, lúc này hàng đã được xác định là tiêu thụ và thuộc quyền sở hữu của người mua.
Sau khi hàng được xác nhận là tiêu thụ, phòng kinh doanh của công ty sẽ hoàn tất bộ chứng từ thanh toán và chuyển cho bộ phận kế toán ngân hàng để làm thủ tục thanh toán tại ngân hàng của công ty. Bộ chứng từ thanh toán theo hình thức L/C thường bao gồm: hối phiếu, thư yêu cầu thanh toán tiền hàng xuất khẩu bằng L/C, hoá đơn thương mại, chứng từ vận tải, các loại giấy tờ khác về hàng hoá.
Khi có tiền khác ngoại trả, căn cứ vào các chứng từ chứng minh việc Công ty trả các loại chi phí phát sinh trong quá trình xuất khẩu hộ bên giao uỷ thác, phòng kinh doanh sẽ lập bảng phân tích ngoại tệ, xác định số tiền phải thu, phải trả cho bên giao uỷ thác và tiến hàng thanh lý, kết thúc hợp đồng.
Dưới đây là một số mẫu chứng từ trong trong hợp đồng xuất khẩu uỷ thác của công ty Phong Châu:
b.Trình từ hạch toán:
♦ Hạch toán xuất khẩu uỷ thác (nhận uỷ thác): Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Hạch toán xuất khẩu uỷ thác (nhận uỷ thác) tại công ty TNHH Phong Châu
c.Sổ sách sử dụng:
Trên cơ sở các chứng từ nhận được, kế toán tiến hành cập nhật số liệu vào phần hành kế toán để từ đó máy đưa số liệu lên sổ chi tiết và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan.
TK 111,112
TK 511…
Các khoản phí thu hộ chi hộ
TK 131
Tiền hàng xuất khẩu thu hộ
TK 112
Tiền hoa hồng UTXK
TK33311
Thuế GTGT Đầu ra
TK 111,112
Thanh toán tiền cho đơn vị UTXK
TK 331
Bù trừ với nợ phải thu
TK 111,112
Xuất hóa đơn GTGT về các khoản phí thu hộ chi hộ
2.3.3.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
♦ Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tại công ty hiện nay các khoản chi phí được xem là chi phí QLDN bao gồm: Tiền lương, các khoản phụ cấp và cá khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) của bộ phận quản lý.
- Chi phí bảo quản, chi phí kho hàng.
- Chi phí đồ dùng văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý, các khoản chi về thuế, phí, lệ phí, tiền điện nước…
- Chi phí khấu hao TSCĐ ♦ Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp và hạch toán các khoản chi phí QLDN, kế toán sử dụng tk642 – “chi phí quản lý doanh nghiệp”
Nợ: + Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Có: + Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí.
♦ Trình tự hạch toán:
Khi các khoản chi phí QLDN phát sinh, kế toán chi phí căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…để cập nhật số liệu vào máy để cuối quý tập hợp chi phí gửỉ cho kế toán trưởng để tổng hợp xác định kết quả.
Căn cứ vào bằng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sẽ hạch toán tính lương cho bộ phận quản lý:
Nợ TK 642
Có TK 334,338
Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, dụng cụ dung cho bộ phận quản lý kế toán phản ánh:
Nợ TK 642
Có TK 152,153
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán định khoản theo bút toán sau:
Nợ TK 642 Có TK 214
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài hoặc chi bằng tiền khác căn cứ vào phiếu chi để hạch toán:
Nợ TK642 Nợ TK133
Có TK 111,112,331… ♦ Sổ sách kế toán:
Trên cơ sở các chứng từ gốc, kế toán tiến hành cập nhật vào máy. Sau đó, máy tự động chuyển số liệu các sổ chi tiết TK 642. cuối quý, kế toán sẽ tổng hợp chi phí bán hàng trên sổ tổng hợp chữ T của TK 642.