623 152 24.086.231 25nh30/11 Thanh toán chi phí máy tháng
2.2.3.1. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành. Các chi phí sản xuất đã được tập hợp theo từng khoản mục ở trên sẽ được tập hợp vào bên Nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình để thuận tiện cho công tác tính giá thành. Mẫu sổ chi tiết TK 154 được trình bày tại biểu số 2.21.
Biểu số 2.21
SỔ CHI TIẾT TK 154
Tháng 11 năm 2005
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh xây lắp dở dang Tên công trình: Khu Trung Yên
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
39
65lt 30/11 Chi phí NVL trực tiếp 621 1.056.201.280 65lt 30/11 Chi phí nhân công trực tiếp 622 320.200.800 65lt 30/11 Chi phí sử dụng máy thi công 623 90.257.035 65lt 30/11 Chi phí sản xuất chung 627 30.201.031
k/c 30/11 Kết chuyển vào giá vốn 632 1.496.860.146
Cộng 1.496.860.146 1.496.860.146 Dư cuối kỳ - - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Trong năm 2005 giá trị các công trình hoàn thành bàn giao tính theo giá thành là 109.259.137.264 đồng; Sổ cái TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho năm 2005 có nội dung như sau (Biểu số 2.22):
Biểu số 2.22
SỔ CÁI
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Năm 2005
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 49.210.126.979
k/c 30/11 Chi phí NVL trực tiếp 621 87.831.346.367 k/c 30/11 Chi phí nhân công trực tiếp 622 27.025.029.651 k/c 30/11 Chi phí sử dụng máy thi công 623 12.161.263.343 k/c 30/11 Chi phí sản xuất chung 627 8.107.508.895
k/c 30/11 Kết chuyển vào giá vốn 632 109.259.137.264 Cộng phát sinh 135.125.148.256 109.259.137.264 Dư cuối kỳ 75.076.137.971 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.2.3.2. Xác định giá trị sản phẩm dở dang.
Do sản phẩm xây lắp có thời gian thi công kéo dài có khi nên đến vài năm nên việc việc xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ là không thể tránh khỏi. Sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp được xác định bằng phương pháp kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, từ đó kế toán xác định mức độ hoàn thành và dùng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang thích hợp. Để phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp giá thành dự toán. Theo phương pháp này giá trị xây lắp dở dang sẽ được ước lượng dựa trên giá thành dự toán và mức độ
hoàn thành của công trình, hạng mục công trình. Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang vào cuối năm tài chính thức là ngày 31/12 hàng năm. Đại diện phòng Kinh tế kế hoạch, phòng kỹ thuật cùng chủ nhiệm công trình có trách nhiệm xác định giá trị sản phẩm dở dang cho từng công tình, hạng mục công trình trong kỳ trong đó ghi rõ từng khoản mục tương ứng. Sau đó chuyển xuống phòng tài vụ để làm công tác hạch toán.
Công thức tính khối lượng sản phẩm dở dang như sau:
Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Giá trị của
=
kinh doanh + kinh doanh
khối lượng dở dang đầu kỳ phát sinh trong kỳ Giá trị khối lượng
xây lắp x xây lắp dở dang
dở dang Giá trị khối lượng Giá trị khối lượng cuối kỳ theo dự toán
cuối kỳ xây lắp hoàn thành + xây lắp dở dang
theo dự toán cuối kỳ theo dự toán
Công trình Khu Trung Yên hoàn thành vào cuối năm 2005, giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán bằng 0 do đó giá trị thực tế khối lượng xây lắp dở dang đang cuối kỳ bằng 0.