623 152 24.086.231 25nh30/11 Thanh toán chi phí máy tháng
2.2.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là một khoản mục chi phí không thể thiếu được trong thi công xây lắp mặc dù nó không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm. Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến bộ máy điều hành các đội thi công, các khoản trích theo lương, khấu hao tài sản cố định và các khoản chi phí bằng tiền khác. Do vậy các chi phí này giúp cho hoạt động sản xuất được liên tục và hiệu quả.
Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí sản xuất chung, TK này được chi tiết thành các TK cấp 2 như sau:
- TK 6271: Tiền lương, phụ cấp lương của nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội.
- TK 6272: Chi phí vật liệu, CCDC sản xuất. - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ.
- TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
*Hạch toán chi phí nhân viên đội: Bao gồm tiền lương, phụ cấp lương phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả công nhân trực tiếp thi công, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội thuộc biên chế của Công ty. Hàng tháng, đội trưởng lập Bảng chấm công theo dõi thời gian lao động cho từng nhân viên của đội. Căn cứ vào số công trên Bảng chấm công, kế toán xí nghiệp lập Bảng phân bổ tiền lương và Bảng thanh toán lương. Tiền lương của nhân viên đội được tính như sau:
Các khoản trích theo lương được tính như sau: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty là 25% trong đó 6% khấu trừ vào lương của công nhân viên, 19% tính vào giá thành của sản phẩm xây lắp (trong đó BHXH trích 15%, BHYT trích 2%, KPCĐ trích 2%).
*Hạch toán chi phí NVL,CCDC quản lý: Bao gồm các khoản vật liệu
phục vụ cho quản lý như: mực in, giấy, bút… các loại vật tư, phụ tùng, CCDC phục vụ cho việc quản lý công trình… Các chi phí này cuối kỳ được phản ánh vào Bảng phân bổ NVL, CCDC.
*Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ quản lý: Thiết bị phục vụ quản lý ở các xí nghiệp, các đội chủ yếu phục vụ cho mục đích quản lý ở văn phòng như máy vi tính, máy in, máy phôtô, điều hoà nhiệt độ… Việc tính toán và phân bổ khấu hao đối với những tài sản này cũng thực hiện tương tự như máy thi công của xí nghiệp. Sau đó số khấu hao được phản ánh trên Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
*Hạch toán chi phí bằng tiền khác: Khoản mục chi phí bằng tiền khác trong chi phí sản xuất chung gồm những chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây lắp tuy nhiên rất khó xác định trước nên thường không được ghi vào giá dự toán. Khoản mục này bao gồm:
- Chi phí tiếp khách.
- Chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho thi công.
- Chi phí chuẩn bị san bãi để vật liệu và mặt bằng thi công. - Chi phí vận chuyển NVL ngoài cự ly thi công.
- Chi phí do đơn vị nhỏ phụ thuộc thi công …
Cuối tháng, kế toán xí nghiệp tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung của xí nghiệp nộp lên phòng Tài vụ của Công ty, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sẽ ghi vào Sổ chi tiết TK 627. Đồng thời kế toán ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 627 - Chi phí sản xuất chung để theo dõi tổng hợp chi phí sản xuất chung cho tất cả các công trình. Mẫu của Sổ chi tiết TK 627, Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 627 được trình bày tại biểu số 2.18, 2.19 và 2.20.
37
Biểu số 2.18
SỔ CHI TIẾT TK 627
Tháng 11 năm 2005
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Tên công trình: Khu Trung Yên
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ - - … … … … … … 12q 10/11 Mua văn phòng phẩm 111 457.025 13q 11/11 Chi phí tiếp khách 111 1.357.200 36vl 30/11 Phân bổ NVL, CCDC tháng 11 152 1.825.400 … … … … … … k/c 30/11 Kết chuyển chi phí 154 30.201.031 Cộng phát sinh 30.201.031 30.201.031 Số dư cuối kỳ - - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Biểu số 2.19 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2005
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
Tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang xxx
… … … … … … …
12q 10/11 Mua văn phòng phẩm 627 111 457.025
13q 11/11 Chi phí tiếp khách 627 111 1.357.200
36vl 30/11 Phân bổ NVL, CCDC tháng 11 627 152 1.825.400
… … … … … … …
k/c 30/11 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung công trình khu Trung Yên 154 627
30.201.031
… … … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau xxx
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.20 SỔ CÁI
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Năm 2005
Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - … … … … … … 12q 10/11 Mua văn phòng phẩm 111 457.025 13q 11/11 Chi phí tiếp khách 111 1.357.200 36vl 30/11 Phân bổ NVL, CCDC tháng 11 152 1.825.400 … … … … … …
k/c 30/11 Kết chuyển chi phí sản xuất chung công trình khu Trung Yên
154 30.201.031 … … … ... … … Cộng 8.107.508.895 8.107.508.895