1. Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí liên quan đến giai đoạn tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ trong kỳ.
+TK sử dụng:
TK 641: Chi phí bán hàng
Dùng tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng. Đây là TK chi phí.
Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh Bên Có:
-Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
-Số kết chuyển chi phí bán hàng khi xác định kết quả Cuối kỳ không có số dư
Sơ đồ 12: Hạch toán chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 1388 Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm CP
bán hàng
TK 911 TK 152, 153…
TK 1422 Chi phí nguyên vật liệu Chờ K/c
dụng cụ K/c vào kỳ sau
TK 214 Trừ vào kết quả kinh doanh
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 331…
TK 133
CP DV mua ngoài và chi khác TK 133
VAT
2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính.
+ TK sử dụng:
TK 642: Dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí khi xác định kết quả
Cuối kỳ không có số dư
Sơ đồ 13: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 1388 Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm
chi phí QLDN
TK 911 TK 152, 153…
Chi phí nguyên vật liệu TK 1422 dụng cụ
Chờ kết chuyển K/c vào kỳ sau TK 214
Chi phí khấu hao Trừ vào kết quả kinh doanh TK 111, 112, 331… VAT
= + - - - - CPDV mua CPDV mua ngoài TK 139 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
3. Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm
- Kết quả tiêu thụ thành phẩm khi bán hàng được xác định như sau:
LN thuần DT thuần DT GV CP CPQL CP BH, CCDV BH, CCDV HĐTC HB BH DN HĐTC
-TK sử dụng:
+ TK 911: Xác định kết quả
Dùng để xác định kết quả các hoạt động trong doanh nghiệp Bên Nợ: Phản ánh phần kết chuyển
-Giá vốn hàng bán -Chi phí bán hàng
-Chi phí quản lý doanh nghiệp -Kết chuyển lãi
Bên Có:
-Kết chuyển doanh thu thuần -Kết chuyển lỗ
Cuối kỳ không có số dư.
+ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Phản ánh lợi nhuận và phân phối lợi nhuận Bên Nợ:
-Kết chuyển lỗ -Phân phối lãi
Bên Có:
-Kết chuyển lãi -Phân phối lỗ
TK này có hai số dư:
-Dư Nợ: Số lỗ hoặc số phân phối vượt quá số lãi tạo ra -Dư Có: Số lợi nhuận chưa phân phối
4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
-Sơ đồ 14: Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm
TK 632 TK 911 TK 511, 512 K/c giá vốn hàng bán
K/c doanh thu thuần về tiêu thụ TK 515 TK 641, 642 K/c CPBH và CPQLDN K/c doanh thu HĐTC TK 1422 Chờ K/c K/c TK 421 TK 635 K/c lỗ về tiêu thụ K/c CPHĐTC
Sổ Nhật ký chung Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký đặc biệt
Bảng cân đối phát sinh
Sổ, thẻ kế toánchi tiết
Báo cáo tài chính
Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết
K/c lãi về tiêu thụ