3. Trình tự hạch toán
3.5 Hạch toán dự phòng phải thu khó đò
3.5.1 Mục đích
- Đề phòng nợ phải thu thất thu khi khách hàng không có khả năng trả nợ. - Xác định giá trị thực của một khoản tiền nợ phải thu tồn trong thanh toán khi lập các báo cáo tài chính.
3.5.2 TK sử dụng
Kế toán sử dụng TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Tài khoản này sử dụng khi nhận các nghiệp vụ về lập, xử lý thiệt hại do thất thu nợ và hoàn nhập dự phòng đã lập thừa xảy ra trong niên độ báo cáo.
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng đã lập thừa vào thu bất thường.
Bên Có: Lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi ghi chi quản lý doanh nghiệp cho năm báo cáo.
Số Dư Có: Dự phòng đã lập hiện có.
3.5.3 Phương pháp hạch toán
* Lập dự phòng:
Cuối niên độ kế toán kiểm kê những khách hàng đang nợ doanh nghiệp, đồng thời xác định nợ phải thu khó đòi.
Mức dự phòng = Số nợ phải thu khó đòi x Số % có khả năng mất
Đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng khó đòi để tính mức dự phòng phải thu khó đòi:
Chỉ lập dự phòng phải thu khó đòi cho những khoản phải thu có đầy đủ chứng từ, hoá đơn, hợp đồng kinh tế hợp lệ.
Khi lập dự phòng phải thu khó đòi được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi:
- Mức dự phòng phải thu khó đòi không xảy ra được hoàn nhập, ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Khi doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá phải thành lập hội đồng dự phòng giảm giá , bao gồm: giám đốc, phòng kinh doanh, phòng kế toán.
Sau đó lập bảng kê chi phí giảm giá cho từng TK. Bảng kê này là chứng từ để ghi sổ kế toán.
Trình tự:
Bước 1: Cuối niên độ kế toán, tính ra số dự phòng cần lập: Nợ TK 642
Có TK 139
Bước 2: Cuối niên độ kế toán sau, tính ra số dự phòng phải thu khó đòi cần lập, so sánh với mức dự phòng phải thu khó đòi năm trước đã lập.
- Mức dự phòng phải thu khó đòi năm trước không đủ: Nợ TK 642
Có TK 139: Số chênh lệch
- Mức dự phòng phải thu khó đòi năm trước đã lập không xảy ra, hoàn nhập Nợ TK 139
Có TK 642
Bước 3: Xoá sổ nợ phải thu khó đòi không thu được: Nợ TK 139: Số dự phòng đã lập
VATPhải nộp = VATđầu ra -VAT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGTPhải nộp = Giá trịgia tăng x Thuế suấtThuế GTGT
Giá trịGia tăng =Giá thanh toánHH, DV bán ra -Giá thanh toán HH, DV mua vào tương ứng số bán ra
Có TK 131 Ghi đơn TK 004
Nợ TK 004: Nợ phải thu khó đòi đã xử lý.
- Nếu nợ phải thu khó đòi đã xoá, sau đó thu lại được, coi là thu nhập khác Nợ TK 111, 112
Có TK 711
Ghi đơn bên Có TK 004 Có TK 004