3. Trình tự hạch toán
3.6Hạch toán thuế GTGT phải nộp
3.6.1 Khái niệm
- Thuế GTGT là thuế gián thu, được tính trên cơ sở phần thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sau mỗi khâu sản xuất, bán buôn, bán lẻ.
-Có 2 phương pháp hạch toán: + Phương pháp khấu trừ:
Trong đó, VAT đầu ra được tổng hợp trên các hoá đơn bán hàng.
Thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai trong tháng đó. Đối với hoá đơn VAT, khi mua hàng hoá dịch vụ, nếu có quá 3 tháng không kê khai thì không được khấu trừ.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tối đa bằng số thuế GTGT đầu ra, nếu khấu trừ liên tiếp qua 3 tháng mà không hết thì đề nghị cơ quan thuế hoàn lại thuế GTGT.
+ Phương pháp trực tiếp:
- Không tính giá trị TSCĐ do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao vào giá thanh toán hàng hoá, dịch vụ mua vào.
- Nếu giá trị gia tăng âm được chuyển sang tháng sau nhưng không được chuyển sang năm sau.
3.6.2 Trình tự hạch toán
* Theo phương pháp khấu trừ:
Bước 1: Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ trên cơ sở hoá đơn GTGT: Nợ TK 152, 153, 211…
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331, 311…
Bước 2: Khi mua dịch vụ có chứng từ đặc thù Nợ TK 152, 153, 627…
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
Bước 3: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 133
Có TK 33312
Bước 4: Khi bán hàng hoá dịch vụ, căn cứ vào hoá đơn GTGT và tem đặc thù để xác định VAT đầu ra:
Nợ TK 111, 112, 131, 136 Có TK 511, 512, 515, 711 Có TK 3331
Bước 5 :Cuốitháng, so sánh VAT đầu vào với VAT đầu ra để xác định VAT đầu vào được khấu trừ:
Nợ TK 3331 Có TK 133
Bước 6: Nộp thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 3331
Tỷ lệDoanh số =
DT mặt hàng chịu VAT
Tổng DT mặt hàng chịu VAT và không chịu VATx 100% VAT đầu vàođược khấu trừVAT đầu vào khônghạch toán riêngx= Tỷ lệdoanh số
VAT đầu vào khấu trừ liên tiếp qua 3 tháng mà không hết thì doanh nghiệp đề nghị cơ quan thuế hoàn lại. Nếu nhận VAT hoàn lại:
Nợ TK 111, 112 Có TK 133
Nếu doanh nghiệp được miễn giảm VAT thì được hạch toán là thu nhập khác:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK 3331 Có TK 711 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu doanh nghiệp có 2 hoạt động: hoạt động chịu thuế GTGT và hoạt động không chịu thuế GTGT, nhưng ngay từ đầu không hạch toán VAT đầu vào cho 2 hoạt động trên, kế toán sẽ phân bổ VAT đầu vào chịu thuế GTGT theo tỷ lệ doanh số của rmặt hàng chịu VAT với tổng doanh số mặt hàng chịu thuế GTGT và mặt hàng không chịu thuế GTGT.
Nợ TK 3331
Có TK 133: Số VAT được khấu trừ Với VAT không được khấu trừ:
Nợ TK 632 Có TK 133
* Theo phương pháp trực tiếp
Căn cứ vào thuế GTGT phải nộp, kế toán định khoản: Nợ TK 511