- Tính các chỉ tiêu tỷ suất và xác định sự tăng giảm các chỉ tiêu này
2.2.2Kết quả phân tích qua dữ liệu thứ cấp
2.2.2.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty
Bảng 2.3 Phân tích tổng hợp thực hiện lợi nhuận theo các nguồn hình thành
(Đơn vị tính: VNĐ) Các chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2014/2013 Tiền TT (%) Tiền TT (%) Tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. LN BH&CCDV 625.470.738 95,4 697.485.4 60 94,2 72.014.722 11,5 (1,2)
2. Lợi nhuận tài
chính 7.184.314 1,1 9.806.020 1,3 2.621.706 36,49 0,2 3. Lợi nhuận khác 33.326.170 3,5 34.560.822 4,5 1.234.652 3,7 1 A. Tổng lợi nhuận 665.608.22 2 100 741.852.302 100 78.031.06 6 11,45 - B. Thuế TNDN phải nộp 166.402.056 75 185.463.076 75 19.507.767 11,45 -
C. Lợi nhuận sau thuế
499.206.1
66 25 556.389.226 25
57.183.0
60 11,45 -
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014)
Qua bảng phân tích số liệu trên ta thấy rằng tổng lợi nhuận sau thuế của DN năm 2014 so với năm 2013 tăng 57.183.060đ tương ứng với tỷ lệ tăng 11.45%, cụ thể:
Thứ nhất, về cơ cấu hình thành lợi nhuận ta thấy lợi nhuận của DN được hình thành chủ yếu từ LN BH&CCDV, năm 2013 LN BH&CCDV chiếm 95,4% tổng lợi nhuận trước thuế, đến năm 2014 tỷ trọng LN BH&CCDV đạt 94,2% giảm 1,2% so với năm 2013. Lợi nhuận tài chính năm 2013 chiếm 1,1%, năm 2014 chiếm 1,3%, tăng 0,2%. Lợi nhuận khác năm 2014 chiếm 3,5% tổng lợi nhuận trước thuế, đến năm 2014 chiếm 4,5% tổng lợi nhuận trước thuế, tăng 1% so với năm 2013
Thứ hai, về sự biến động của các nguồn hình thành, ta thấy tổng lợi nhuận của DN năm 2014 so với năm 2013 tăng nhưng tỷ lệ tăng không đáng kể.
- LN BH&CCDV năm 2014 đạt 697.465.460đ tăng 72.014.722đ, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,5%.
- LNTC năm 2014 tăng 2.621.706đ so với năm 2013, tỷ lệ tăng là 36,49%. - LN khác năm 2014 đạt 28.562.710đ, giảm 1.769.720đ so với năm 2013, tỷ lệ giảm 5,83%.
Tóm lại, qua việc phân tích các nguồn hình thành nên lợi nhuận trước thuế của công ty ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh vẫn là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong tổng lợi nhuận. Trong đó lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tiếp tục xu hướng tăng, tuy nhiên tỷ trọng năm 2014 so với 2013 có sự giảm nhẹ. Nguyên nhân là do trong liên tiếp 2 năm 2014 và 2013, trước ảnh hưởng mạnh mẽ của suy thoái kinh tế toàn cầu và ngày càng nhiều đối thủ cạnh tranh khiến công ty vô cùng khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng, doanh thu; lợi nhuận. Trước tình hình đó nhờ kịp thời thực hiện các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí mà năm 2014 công ty đã tăng được lợi nhuận nhưng lợi nhuận từ hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng lớn so với lợi nhuận đến từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Như vậy, hoạt động kinh doanh của DN chưa thực sự tốt. DN cần đi sau phân tích từ đó có những biện pháp hợp lý để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó tăng lợi nhuận.
2.2.2.2 Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh
a, Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Phân tích chung tình hình LNHĐKD nhằm đánh giá được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu, tình hình biến động của chúng qua các thời kỳ, từ đó đánh giá khái quát hiệu quả hoạt động kinh doanh và quá trình sinh lợi của DN dựa trên cơ sở áp dụng phương pháp so sánh và lập biểu so sánh số liệu giữa các kỳ.
Bảng 2.4: Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2014/2013
CLTĐ CLTgĐ
1. DT BH& CCDV 14.396.490.226 18.253.230.220 3.856.740.000 26,79
2. Các khoản giảm trừ DT - - - -
3. DT thuần CCDV 14.396.490.226 18.253.230.220 3.856.740.000 26,79 4. Giá vốn bán hàng 13.180.736.760 16.880.324.215 3.699.587.450 28,07 5.Lợi nhuận gộp BH&CCDV 1.215.753.466 1.372.906.005 157.152.539 12,93 6. TSLNG/DTBH & CCDV(%) 8,44 7,52 - (0,92) 7. DTTC 52.570.560 48.458.300 (4.112.260) (7,82) 8. CPTC 45.386.246 38.652.280 (6.733.966) (14,84) 9.TSCPTC/DTT BH&CCDV(%) 0,32 0,21 - (0,11) 10. Tổng DTT 14.449.060.78 0 18.301.688.520 3.852.627.740 26,66 11. CPBH - - - - 12. CPQL 590.282.728 675.420.545 85.137.817 14,42 13. TS CPQL/Tổng DTT(%) 4,09 3,69 - (0,4) 14. Tổng LNTKD trước thuế 632.655.046 707.271.485 74.616.439 11,79 15. TSLNTT/Tổng DTT (%) 4,38 3,86 - (0,52) 16. Thuế TNDN phải nộp 158.163.762 176.817.871 18.654.109 11,79 17. LNST 474.491.284 530.453.614 55.962.330 11,79 18. TSLNST/DTT (%) 3,28 2,9 - (0,38)
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014)
Qua bảng phân tích số liệu trên ta thấy tình hình thực hiện LNHĐKD của DN năm 2014 so với 2013 chưa được tốt lắm, cụ thể:
- Lợi nhuận thuần trước thuế năm 2014 so với 2013 tăng 74.616.439đ, tương ứng tỷ lệ tăng là 11,79%.
- Lợi nhuận thuần sau thuế năm 2014 so với năm 2013 tăng 55.962.330đ tương ứng với tỷ lên tăng 11,79%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Doanh thu BH&CCDV năm 2014 so với năm 2013 tăng 3.856.740.000đ tương ứng với tỷ lên tăng 26,70%.
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 giảm 4.112.260đ, tương ứng tỷ lệ giảm là 7,82%. Chi phí hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 giảm 6.733.966đ tương ứng với tỷ lệ giảm 14,84%, dẫn đến tỷ suất chi phí tài chính trên DTTC giảm 0,11%.
- Tổng DTT năm 2014 đạt 18.253.230.220đ tăng 3.856.740.000đ so với năm 2013, tương ứng tỷ lệ tăng 26,79%, dẫn đến lợi nhuận gộp tăng 157.152.539đ , tương ứng tỷ lệ tăng 12,93%, tỷ suất lợi nhuận gộp giảm 0,92%.
- TSCPQL/tổng DTT năm 2014 so với năm 2013 giảm 0,4 %. Nguyên nhân do CPQL năm 2014 so với năm 2013 tăng 85.137.817, tương ứng với tỷ lệ tăng 14,42%. Như vậy tỷ lệ tăng của CPQL nhỏ hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu, điều này cho thấy tình hình quản lý và sử dụng CPQL của DN khá tốt.
- TSLNTT/Tổng DTT năm 2014 so với năm 2013 giảm 0,52%. Mặc dù lợi nhuận trước thuế năm 2014 có tăng so với năm 2013 nhưng tỷ lệ tăng của lợi nhuận thấp hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu. Tỷ lệ tăng của lợi nhuận là 11,79%, tỷ lệ tăng của doanh thu là 26,79%.
- TSLNST/DTT năm 2014 so với năm 2013 giảm 0,38%. Nguyên nhân là do tỷ lệ tăng của lợi nhuận thấp hơn tỷ lệ tăng của doanh thu.
Qua việc phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh ta thấy lợi nhuận của DN năm 2014 so với năm 2013 có tăng nhưng tăng không nhiều. Tình hình quản lý và sử dụng chi phí khá tốt. Tuy nhiên tốc độ tăng giá vốn (28,07%) cao hơn tốc độ tăng của doanh thu (27,89%) nên lợi nhuận năm 2014 có tăng nhưng chưa đạt mục tiêu đề ra của doanh nghiệp.
b, Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Bảng 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chỉ số (%)
1. Tổng doanh thu (M) 14.449.060.780 18.301.688.520 126,66 2. Lợi nhuận (P) 474.491.284 530.453.614 111,79 3. Tỷ suất LN/ tổng DT (P’=P/M*100) 3,283 2,9 88,41 Sử dụng hệ thống chỉ số: IP = IP’ * IM P1 = P’1 * M1 P0 P’0 M0 530.453.614 ≈ 2,9 * 18.301.688.520 474.491.284 3,283 14.449.060.780 1,118 ≈ 0,883 * 1,2666 Hay 111,8% ≈ 88,3% * 126,66% Số tuyệt đối: (P1 – P0) = (P’1 – P’0)* M1 + (M1 – M0)* P’0 (530.453.614 – 474.491.284) ≈ (2,9% – 3,283%)*18.301.688.520 + (18.301.688.520-14.449.060.780)* 3,283% 55.962.330 ≈ -70.095.467 + 126.057.797 Nhận xét:
Lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2014 tăng 55.962.330 đồng so với năm 2013 tương ứng tỷ lệ tăng 11,8% là do ảnh hưởng của hai nhân tố.
- Tỷ suất lợi nhuận giảm 11,7% so với năm 2013 và làm cho lợi nhuận giảm đi 70.095.467 đồng.
- Tổng mức doanh thu năm 2014 tăng 3.852.427.740 đồng so với năm 2013 làm cho lợi nhuận tăng 126.057.797 đồng.
Như vậy, lợi nhuận năm 2014 tăng là do tổng mức doanh thu tăng điều này chứng tỏ công ty hoạt động chưa hiệu quả. Công ty cần tiết kiệm chi phí hơn.
Hoạt động tài chính của công ty trong 2 năm gần đây chủ yếu là hoạt động vay vốn , DTTC chủ yếu là lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán từ nhà cung cấp và một số hoạt động tài chính khác, còn CPTC chủ yếu là trả tiền lãi vay.
Để thấy được tình hình lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty ta căn cứ vào bảng sau:
Bảng 2.6: Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động tài chính
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2013 So sánh 2014/2013 Tiền Tỷ lệ (%) 1 2 3 4 5 DT hoạt động tài chính 52.570.560 48.458.300 (4.112.260) (7,82) Chi phí tài chính 45.386.246 38.652.280 (6.733.966) (14,84) Lợi nhuận HĐTC 7.184.314 9.806.020 2.621.706 36,49 TSLNTC/DTTC 13,67 20,24 - 6,57
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014)
Qua bảng phân tích ta thấy lợi nhuận hoạt động tài chính của DN năm 2014 so với năm 2013 tăng 2.621.706đ, tương ứng tỷ lệ tăng 36.49%, TSLNTC/DTTC tăng 6,57% đó là do:
- Năm 2014 DTTC giảm 4.112.260đ so với năm 2013, tỷ lệ giảm là 7,82%, trong khi đó chi phí tài chính giảm 6.733.966đ so với năm 2013, tỷ lệ giảm là 14.84%. Điều này đã làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính của DN năm 2014 tăng so với năm 2013.
2.2.2.4. Phân tích lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác mà DN thu được chủ yếu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, thanh lý nhượng bán TSCĐ và một số khoản thu, chi khác. Đây là nguồn thu không thường xuyên ở DN.
Bảng 2.7: Phân tích tình hình lợi nhuận khác
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2014/2013 Tiền Tỷ lệ (%)
11 2 , 3 4 5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Thu nhập khác 78.564.880 90.396.052 11.831.172 15,06 2. Chi phí khác 45.238.710 55.835.230 10.596.520 23,42 3. Lợi nhuận khác 33.326.170 34.560.822 1.234.652 3,7
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh)
Qua bảng phân tích ta thấy tổng lợi nhuận khác của DN năm 2014 so với năm 2013 tăng 1.234.652đ, tương ứng với tỷ lệ 3,7%, tổng lợi nhuận khác tăng chủ yếu là do thu nhập khác tăng lớn hơn chi phí khác. Tuy nhiên tốc độ tăng của thu nhập khác lại nhỏ hơn so với tốc độ tăng của chi phí khác khá nhiều, cụ thể:
- Thu nhập khác tăng 11.831.172đ tương ứng tỷ lệ tăng 15.06% - Chi phí khác tăng 10.596.520đ tương ứng tỷ lệ tăng là 23,42%.
Công ty chưa thực hiện được kế hoạch chi tiêu hợp lý dẫn đến phát sinh thêm nhiều khoản chi phí khác làm tổng CP tăng ảnh hưởng đến tốc độ tăng của lợi nhuận.
2.2.2.5. Phân tích tình hình phân phối lợi nhuận.
DN phân phối lợi nhuận dựa trên các chính sách của Nhà nước cũng như của DN và được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 2.8: Bảng phân tích tình hình phân phối lợi nhuận
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2014/2013
Tiền TT(%) Tiền TT(%) Tiền TL(%)
1 2 3 4 5 6 7 1. Tổng LNTT 665.608.222 100 741.852.302 100 76.244.080 11,45 2. Tổng LN phân phối 665.608.222 100 741.852.302 100 76.244.080 2.1 Nộp thuế TNDN 166.402.056 25 185.463.076 25 19.061.020 - 2.2 Trích lập các quỹ - - - 3. LN chưa phân phối 499.206.166 75 556.389.226 75 57.182.760 11,45
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014, bảng cân đối kế toán năm 2014)
Như vậy, công ty đã trích 166.402.056đ để nộp thuế TNDN vào năm 2013 và 185.463.076đ vào năm 2014. Do đó, tổng lợi nhuận phân phối của doanh nghiệp năm 2014 đã tăng lên 76.244.080 VNĐ so với năm 2013. Doanh nghiệp vẫn chưa trích lập các quỹ mà toàn bộ lợi nhuận còn lại là lợi nhuận chưa phân phối.
CHƯƠNG 3