- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản
623 Chi phí sử dụng máy thi công Quý II năm
2.2.4.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty cổ phần Dream House Việt Nam thì chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến sản xuất, quản lý sản xuất và các chi phí khác phát sinh trong các tổ, đội xây lắp ở các công trường xây dựng, bao gồm lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) của công nhân trực tiếp xây lắp, cônG nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội; chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở đội: vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho đội: các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung, TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
Đối với công trình Tràng An, TK 627 cũng được chi tiết thành 6 TK cấp 2, bao gồm:
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng - CT Tràng An. TK 6272: Chi phí vật liệu - CT Tràng An.
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - CT Tràng An. TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - CT Tràng An. TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - CT Tràng An. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác - CT Tràng An.
Căn cứ vào tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ gốc và các danh mục chứng từ tập hợp kế toán tiến hành nhập liệu chứng từ vào phần mềm kế toán tương tự như các phần hành kế toán khác, khi nhập xong chứng từ, máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ của hình thức Nhật kí chung bao gồm: Nhật kí chung, Sổ cái Tk 627, sổ chi tiết TK 627- Ct trường MN Tràng An.
Sau đây là minh họa cho một số phần hành kế toán chi tiết TK 627- CT trường MN Tràng An:
Chi phí nhân viên phân xưởng
Tại Công ty, chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm các lương, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT) của nhân viên quản lý công trình, quản lý đội thi công, nhân viên kỹ thuật và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp. Công ty chỉ thực hiện trích đối với công nhân nằm trong danh sách của Công ty còn Công ty không trích các khoản theo lương cho công nhân thuê ngoài. Tỷ lệ trích các khoản theo lương theo chế độ kế toán Nhà nước quy định:
BHXH trích 16% trên lương cơ bản; BHYT trích 3% trên lương cơ bản; BHTN trích 1% trên lương cơ bản; KPCĐ trích 2% trên lương thực tế.
Hàng ngày, đội trưởng các đội sẽ tiến hành chấm công cho nhân viên quản lý đội như những công nhân bình thường khác thông qua bảng chấm công rồi gửi cho kế toán công trình tổng hợp lại.
Hàng tháng, từ bảng chấm công kế toán công trình gửi lên phòng kế toán, kế toán Công ty sẽ tiến hành tính lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý đội và quản lý công trình thông qua bảng thanh toán tiền lương cho đội. Đồng thời kế toán sẽ tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho số công nhân viên nằm trong danh sách biên chế của Công ty. Tiền trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất của công trình nào thì tính trực tiếp vào chi phí của công trình đó. Còn chi phí tiền lương công nhân viên quản lý đội và các khoản trích của công nhân viên quản lý đội sẽ phân bổ cho các công trình trong tháng theo tiêu thức giá trị thi công trong tháng.
Quy trình nhập liệu:
Ví dụ: Ngày 30/06/201, kế toán tiến hành tính lương cán bộ công nhân kĩ thuật BP03 - CT trường MN Tràng An:
Trên màn hình giao diện của phần mềm chọn kế toán tổng hợp rồi tiến hành nhập liệu chứng từ. Sau khi chứng từ được nhập liệu xong, số liệu kế toán sẽ tự động chuyển vào sổ cái TK 627, TK 334 và sổ chi tiết TK 627102 và TK 334103. Nhập xong chứng từ, kích “trở về” để thực hiện các nghiệp vụ kế toán khác.
Muốn xem Sổ chi tiết từ màn hình giao diện chọn kế toán chi tiết chọn
kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành chọn kế toán chi phí SXC chọn mã số CT 0002 - CT trường MN Tràng An.
BảNG TRíCH Và PHÂN Bổ BHXH, BHYT, BHTN
Tháng 06 năm 2011
TT Đối tượng phân bổ
Tổng q.lương cơ bản
Số phân bổ vào chi phí
( TK 6271, 6421) Số phải thu của CBCNV
Tổng số phải trích (28,5%) BHXH 16% BHYT 3% BHTN 1% BHXH 6% BHYT 1,5% BHTN 1% 1 Văn phòng Công ty 52.340.000 8.374.400 1.570.200 523.400 3.140.400 785.100 523.400 14.916.900 … …. 4 CT trường MN Tràng An 37.750.500 6.040.080 1.132.515 377.505 2.265.030 566.258 377.505 10.758.893 … … … … … 9 CT trường học Thái Bình 28.650.141 4.584.023 859.504 286.501 1.719.008 429.752 286.501 8.126.290 Cộng 345.950.885 55.352.141 10.378.527 3.459.509 20.757.054 5.189.264 3.459.509 98.596.007 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Kế toán trưởng (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 6271
Quý II năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân viên phân xưởng Tên chi tiết: CT trường MN Tràng An
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối
ứng Số phát sinh Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kì Số phát sinh 23/04/201 1 45 23/04/2011 Trích 2% KPCĐ tháng 03/2011- CT trường MN Tràng An 3382 1.620.000 1.620.000 …. … 30/06/201 1 271 30/06/2011 Phân bổ BHTN T04/2011- CT trường MN Tràng An 3389 357.362 90.659.059 30/06/201 1 282 30/06/2011 K/c TK 6271 quý II/2011 - CT trường MN Tràng An 15414 90.659.059 90.659.059 Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 90.690.059 90.690.059 90.690.059 90.659.059 Ngày 30 tháng 6 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
73
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chi phí dụng cụ sản xuất:
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ gốc, nhập số liệu vào máy tương tự như với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Ví dụ: Ngày 22/06/2011 khi kế toán viên tiến hành nhập chứng từ về nghiệp vụ xuất kho công cụ, dụng cụ( bảo hộ lao động cho công nhân lao động) cho CT trường MN Tràng An. Từ màn hình giao diện phần mềm chọn
nhập chứng từ → xuất vật tư rồi tiến hành nhập chứng từ theo từng mục.
Muốn xem sổ chi tiết Tk 627 kích trở về, từ màn hình giao diện phần mềm chọn kế toán chi tiết chọn kế toán chi phí và tính giá thành chọn kế toán chi phí sản xuất chung, chọn mã số công trình 0002- CT trường MN Tràng An
Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 6273
Quý II năm 2011
Tên TK: Chi phí dụng cụ sản xuất Tên chi tiết: CT trường MN Tràng An
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK
đối ứng
Số tiền Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kì Số phát sinh
20/04/2011 42 20/04/2011 Mua công cụ, dụng cụ sản xuất cho quản lý điều hành phân xưởng – CT trường MN Tràng An
1111 815.000 815.000
22/06/2011 173 22/06/2011 Xuất kho bảo hộ lao động cho công nhân - CT trường MN Tràng An.
152102 1.870.000 2.685.000 …….. Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 4.675.000 4.675.000 4.675.000 4.675.000 Ngày 30 tháng 6 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
75
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ CáI TàI KHOảN
