- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản
2.2.4.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
2.2.4.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Tại các doanh nghiệp xây lắp, chi phí NVLTT thường chiếm tới 60%- 80% trong tổng chi phí sản phẩm. Khoản mục CPNVLTT bao gồm:
Chi phí NVL chính như sắt, thép, gạch đá, cát, xi mặng, các cấu kiện bê tông…
Chi phí NVL phụ như đinh, ván, khuân,...
Các chi phí về công cụ, dụng cụ, vật liệu luân chuyển như cốp pha, tôn định hình...
Do đặc điểm của ngành xây lắp và của sản phẩm xây lắp, vật liệu sử dụng ở các công trình chủ yếu là do các đội tự mua về, bảo quản ở kho công trường hoặc kho ngoài công trình để thuận tiện cho quá trình thi công xây lắp.
Do đó:
NVL mua về phải có hóa đơn của bên bán, phải được kiểm tra chất lượng, số lượng và phải có biên bản bàn giao NVL sau khi đã được kiểm nhận.
Chứng từ, tài khoản sử dụng:
Chứng từ kế toán sử dụng tập hợp chi phí sản xuất: Phiếu xuất kho, bảng phân bổ NVL, CCDC; giấy đề nghị thanh toán...
Chi phí thu mua NVL Giá mua ghi
trên hóa đơn Giá thực tế vật
tư xuất dùng cho công trình
+= =
Để tập hợp chi phí NVLTT kế toán sử dụng TK 621 - Chi phí NVLTT. TK này được theo dõi theo từng CT, HMCT.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Chi phí phát sinh hàng tháng được kế toán công trình lập thành bảng kê tổng hợp chi phí. Bảng kê tổng hợp chi phí là bảng tổng hợp các chứng từ gốc liên quan đến việc phát sinh chi phí sản xuất của từng công trình. Bảng kê tổng hợp chi phí được lập cho từng công trình. Cuối tháng, nhân viên kế toán công trình đưa bảng kê lên phòng kế toán cùng với các chứng từ gốc để hoàn chi phí.
Khi nhận được chứng từ, nhân viên kế toán Công ty kiểm tra chứng từ gốc, so sánh với các chỉ tiêu trong bảng kê. Sau khi kiểm tra thấy hợp lệ, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy.
Quy trình nhập liệu:
Kế toán xử lý và nhập số liệu vào máy theo phần mềm của Công ty, chứng từ có liên quan tới CPNVLTT, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo mã tài khoản, mã chi tiết, mã sản phẩm công trình đã cài đặt trong máy.
Từ các chứng từ gốc liên quan như phiếu xuất kho, bảng kê tổng hợp chi phí, hóa đơn GTGT…kế toán tiến hành nhập liệu vào máy từ việc nhập chứng từ vào phần mềm. Sau khi nhập xong chứng từ, máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các cửa sổ của hình thức Nhật kí chung, bao gồm Nhật kí chung, sổ cái TK 621, sổ chi tiết TK 621 - Công trình Mầm Non Tràng An, Sổ chi tiết TK 3331, Sổ chi tiết các Tk liên quan.
Ví dụ: Ngày 30/6/2011 kế toán nhận được Phiếu xuất kho số 24 về việc xuất kho tôn (Mua tôn của Công ty Đòan Minh) phục vụ cho CT Mầm Non Tràng An. Sau khi nhận được chứng từ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, so sánh với các chỉ tiêu trong bảng kê. Sau khi kiểm tra thấy hợp lệ, hợp pháp, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy.
Công ty Cp Dream House Việt Nam Bộ phận kế toán Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIếU XUấT KHO
Ngày 30 tháng 06 năm 2011
Số 24
Nợ TK 621 Có TK 152
- Họ và tên người nhận: Hoàng Văn Thái
- Theo HĐGTGT số HĐ1432XT ngày 30 tháng 6 năm 2011 của CT Đoàn Minh
Xuất tại kho (ngăn lô) : kho Tràng An
STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Tôn mạ màu 00701 M3 234.00 234.00 86.361,70 20.208.637 2 Tôn PK600 00702 M3 49.58 49.58 63.636,37 3.155.091 3 Tôn PK 00703 M3 96.56 96.56 77.728,40 7.505.454 Cộng 30.689.182
- Tổng số tiền ( viết băng chữ ): Ba mươi triệu sáu trăm tám chín nghìn một trăm tám hai đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Ngày 30 tháng 6 năm 2011.
phiếu (Ký, họ tên) hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Quy trình nhập liệu theo nghiệp vụ
Kế toán xử lý và nhập số liệu vào máy theo phần mềm của Công ty, chứng từ có liên quan của chi phí NVLTT phát sinh, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo mã tài khoản, mã chi tiết, mã sản phẩm công trình đã cài đặt sẵn trong máy. Từ màn hình giao diện chọn nhập chứng từ → xuất vật tư,
tiến hành nhập số liệu dựa vào chứng từ gốc.
Sau khi nhập xong chứng từ, máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các cửa sổ của hình thức Nhật kí chung bao gồm : Nhật ký chung, Sổ cái TK 621, Sổ chi tiết TK 621 - CT trường MN Tràng An. Từ màn hình giao diện chọn kế toán chi tiết chọn kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành chọn kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chon mã số CT 0002 - CT trường MN Tràng An
để xem Sổ kế toán chi tiết TK621 của CT MN Tràng An. Muốn in chứng từ chọn in sau khi đã nhập xong dữ liệu.
Việc thực hiện các chứng từ khác phát sinh liên quan tới CPNVLTT làm tương tự.
Căn cứ vào danh sách chứng từ phát sinh chi tiết tài khoản 521, ta có sổ chi tiết TK621- CT trường MN Tràng An
Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 621
Quý II năm 2011
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tên chi tiết: Công trình MN Tràng An.