- TK 154 “ chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”
2.2.3Thực trạng kế toán chi phí sản xuất chung
Ngoài tiền lương theo đơn giá được hưởng, cuối tháng sản xuất nếu tiết kiệm được chi phí vật tư, nhà máy còn được hưởng phần tiết kiệm vật tư theo tỷ
2.2.3Thực trạng kế toán chi phí sản xuất chung
Nội dung khoản mục chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí sản xuất phát sinh ngoài 2 khoản mục chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất chung ở Nhà máy gạch ốp lát Granite Công ty Cổ phần tập đoàn Thạch Bàn bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: gồm tiền lương của nhân viên phân xưởng sản xuất, phân xưởng cơ điện, nhân viên nhà ăn, nhân viên vệ sinh, tổ bảo vệ, bốc xếp, tổ sơ chế nguyên liệu và các khoản trích theo lương của số công nhân này.
- Chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao TSCĐ: số trích khấu hao của toàn bộ tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất Granite.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền nước, sửa chữa thuê ngoài
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí ăn ca, chi vệ sinh an toàn lao động
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 627 "Chi phí sản xuất chung"
TK 62711 "Chi phí nhân viên phân xưởng Granite" TK 62721 "Chi phí vật liệu Granite"
TK 62741 "Chi phí khấu hao TSCĐ" TK 6277 "Chi phí dịch vụ mua ngoài" TK 6278 "Chi phí bằng tiền khác" * Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :
- Ngày 28/2/2015 xuất kho Bánh răng hộ số máy mài bóng 3PJ800/16 cho nhà máy
Nợ TK 62721 : 1.160.000 Có TK 152 : 1.160.000
- Ngày 28/2/2015 xuất kho Xích công nghiệp 06B-1R cho nhà máy phân xưởng lò. Căn cứ PXK số : VX02012 ghi :
Nợ TK 62721 : 450.000 Có TK 152 : 450.000
- Ngày 28/2/2015 xuất kho Găng tay vải cho Nhà máy. Căn cứ PXK số : VX02017 ghi :
Nợ TK 62721 : 5.824.200 Có TK 153 : 5.824.200
2.2.3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng: Granite
Chi phí nhân viên phân xưởng Granite bao gồm tiền lương và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo lương (phần tính vào chi phí) của nhân viên phân xưởng (quản đốc, nhân viên kinh tế phân xưởng…), của bộ phận bốc xếp, lái xe chuyển hàng và phân xưởng cơ điện trong công ty.
Tài khoản sử dụng:
Tiền lương và các khoản trích theo lương của các bộ phận này được hạch toán vào TK 62711 "Chi phí nhân viên phân xưởng Granite "
Hàng tháng căn cứ vào "Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của nhân viên phân xưởng" gửi sang, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tương tự như tiền lương của nhân viên trực tiếp sản xuất.
Sổ sách sử dụng: (Phụ lục: Biểu 10)
2.2.3.2. Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ Granite:
Khi có đề nghị cung cấp nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chung được duyệt, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ TK 62721 Có TK 152
Các chi phí vật liệu này một số nằm trong định mức, một số không nằm trong định mức như các vật rẻ tiền mau hỏng: giẻ lau, chổi sơn, dầu nhớt…
Tương tự như đối với chi phí vật liệu, để hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán công ty áp dụng phương pháp phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ để đơn giản hóa việc theo dõi, mặt khác, do dây chuyền
hiện đại, mức độ tự động hóa cao, các chi phí công cụ dụng cụ chủ yếu dùng cho tổ cơ điện nên phát sinh không nhiều và giá trị cũng không lớn. Định kỳ căn cứ vào các phiếu xuất đã được phân loại cho từng mục đích kế toán định khoản:
Nợ TK 62721 Có TK 153 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ sách sử dụng: (Phụ lục: Biểu 12)
2.2.3.3. Chi phí khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định của Nhà máy bao gồm nhiều loại và có giá trị lớn. Mỗi TSCĐ được mở một thẻ chi tiết tài sản cố định và được theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ (được mở đầu năm về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, tỷ lệ khấu hao). Khi có sự tăng giảm TSCĐ kế toán sẽ theo dõi và phản ánh trên các sổ sách có liên quan.
Đầu năm căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và tỷ lệ khấu hao từng loại TSCĐ kế toán tính được số khấu hao phải trích cả năm, sau đó tính được số khấu hao cho tháng. Tùy thuộc TSCĐ được sử dụng vào mục đích gì, cho bộ phận nào, khấu hao của TSCĐ đó sẽ được tính vào chi phí sản xuất, chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp và được thể hiện trên Bảng tính và phân bổ khấu hao. Thời gian khấu hao TSCĐ tùy thuộc loại TSCĐ và theo quy định hiện hành về Khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ
Mức khầu hao năm = Thời gian khấu hao TSCĐ Nguyên giá TSCĐ (năm)
Kế toán giá thành sẽ căn cứ khấu hao đối với các TSCĐ dùng cho sản xuất sản phẩm Granite để tập hợp lại và ghi vào sổ Tài khoản 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ theo định khoản:
Nợ TK 62741 "Chi phí khấu hao TSCĐ: Granite" Có TK 214
Đối với những biến động về TSCĐ có liên quan đến việc trích khấu hao thì mức khấu hao tăng hoặc giảm được tính theo nguyên tắc tròn tháng, nghĩa là nếu TSCĐ tăng hoặc giảm tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ đó.
Ví dụ: Tính khấu hao TSCĐ cho sản xuất gạch ốp lát Granite
Đối với nhà xưởng vật kiến trúc: Tên tài sản: Nhà sản xuất khung Italia
Nguyên giá: 180.431.655 Thời gian khấu hao: 20 năm
Mức khấu hao năm = 180.431.655 = 9.021.582,75 20
Mức khấu hao Quý = 9.021.582,75 = 2.255.395,68 4
Chứng từ sử dụng: - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ - Bảng phân bổ khầu hao TSCĐ
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 62741 "Chi phí khấu hao TSCĐ: Granite" Tài khoản 214 "Hao mòn TSCĐ"
TK 2141"Hao mòn TSCĐ: Granite"
TK 21411 "Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc: Granite" TK 21412 "Hao mòn máy móc, thiết bị: Granite" TK 21413 "Hao mòn phương tiện vận tải: Granite"
Sổ sách sử dụng: (Phụ lục: Biểu 13)
2.2.3.4. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí này tại Nhà máy Granite Công ty Cổ phần Tập đoàn Thạch Bàn bao gồm cước điện thoại, chi phí văn phòng phẩm vật tư phụ…
Căn cứ vào hóa đơn cước viễn thông và các hóa đơn hàng hóa dịch vụ phát sinh, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, tập hợp chi phí này vào tài khoản 62771 "Chi phí dịch vụ mua ngoài sản phẩm Granite", máy sẽ tự động chuyển vào sổ Cái TK 62771. (Phụ lục: Biểu 14)
2.2.3.5. Chi phí bằng tiền khác:
Chi phí bằng tiền khác của Công ty bao gồm chi phí giao dịch tiếp khách, ăn giữa ca, vệ sinh an toàn lao động…kế toán tập hợp theo dõi trên tài khoản 62811"Chi phí
bằng tiền khác: Granite". Định kỳ căn cứ vào các phiếu chi đã được duyệt kế toán vốn bằng tiền tiến hành nhập số liệu vào máy. (Phụ lục: Biểu 14)
2.2.3.6. Tập hợp chi phí sản xuất chung:
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung được tiến hành vào cuối quý. Toàn bộ chi phí phát sinh thể hiện trên sổ tổng hợp của Tài khoản 627 "Chi phí sản xuất chung". Căn cứ vào số liệu đã được tập hợp từ các tiểu khoản máy sẽ tổng hợp cho tài khoản 627 và số liệu này được ghi vào sổ Cái TK 627 và sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ toàn bộ chi phí sản xuất chung được kế toán tổng hợp thực hiện lệnh chuyển sang TK 154. (Phụ lục: biểu 15)