- TK 154 “ chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”
BAN KIỂM SOÁT
Quản lý, chỉ đạo, điều hành Kiểm soát
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Tập đoàn Thạch Bàn
Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý công ty
- Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty
để quyết định thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng thực hiện chức năng quản lý và kiểm tra giám sát hoạt động của Công ty
- Ban Kiểm soát:Có chức năng kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của công ty trong
quản lý điều hành trong sản xuất kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán và Báo cáo tài chính của công ty
- Ban Giám đốc: Điều hành hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước
hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền hạn và nghĩa vụ được giao. Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty.
- Văn phòng: Phụ trách các vấn đề về nhân sự, tiền lương, các hoạt động văn hóa
đoàn thể. Tham mưu, cố vấn cho ban giám đốc về công tác quản lý và các phong trào hoạt động của doanh nghiệp,..
- Phòng XNK: quản lý điều hành thực hiện các hoạt động đối ngoại, phân tích,
mở rộng thị trường và giới thiệu sản phẩm, khai thác nội địa và nhập khẩu để cung cấp nguyên vật liệu, hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh. Làm các thủ tục về thanh toán XNK thủ tục hải quan.
- Phòng kế toán-tài chính: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau:
Công tác tài chính; Công tác kế toán tài vụ; Công tác kiểm toán nội bộ; Công tác quản lý tài sản; Công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế; Kiểm soát các chi phí hoạt động của Công ty; Quản lý vốn, tài sản của công ty, tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán trong toàn công ty; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao.
- Phòng kinh doanh: Phụ trách công tác xuất, nhập hàng hóa, phát triển thị
trường, tiếp thu ý kiến và nhu cầu của khách hàng để cải thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm.
- Phòng kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, theo dõi mã hàng , làm các thủ tục xuất vật tư, vận chuyển vật tư, quản lý các kho tàng của công ty.
-Phòng đầu tư và phát triển: hoạch định chiến lược phát triển khoa học công
nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới, tham gia giám sát các hoạt động đầu tư về máy móc, thiết bị của Công ty và các công trình xây dựng cơ bản
2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán
Công ty Cổ phần Tập đoàn Thạch Bàn tổ chức theo mô hình Công ty mẹ- Công ty con nên bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình hỗn hợp:
Kế toán trưởng ở đơn vị cấp trên (Công ty Cổ phần tập đoàn Thạch Bàn)
Kế toán các hoạt động tại cấp trên
Kế toán các đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung
Bộ phận tổng hợp báo cáo từ các Công ty con
Các Công ty con
Nhân viên hạch toán ban đầu tại cơ sở trực thuộc
Đơn vị kế toán phân tán tại các Công ty con
Sơ đồ 2.2 :Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Mô hình hỗn hợp này là sự kết hợp của cả mô hình kế toán tập trung và phân tán: Nhà máy Granite Thạch Bàn với đặc điểm gần trung tâm điều hành nên toàn bộ
khối lượng kế toán được thực hiện ngay ở trung tâm kế toán tại đơn vị cấp trên. Tại nhà máy có bố trí các nhân viên kinh tế thực hiện nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ gửi về phòng Tài chính kế toán của công ty để xử lý theo định kỳ từng tháng.
Các Công ty con có đủ điều kiện về tổ chức, quản lý và kinh doanh một cách tự chủ, hơn nữa kinh doanh ở quy mô lớn, trên diện không gian rộng, phân tán mặt bằng nên có bộ máy kế toán riêng. Toàn bộ khối lượng kế toán được thực hiện ở những đơn vị này, cuối kỳ kế toán cấp trên sẽ làm nhiệm vụ tổng hợp các báo cáo của các Công ty con để lập các báo cáo hợp nhất.
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán, chi phí gián tiếp Kế toán giao dịch ngân hàng, chi phí tài chính
Kế toán TSCĐ, Lương và Thuế
Kế toán Vật tư, đầu tư XDCB, Chi phí trực tiếp KẾ TOÁN TRƯỞNG
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ phân công lao động kế toán tại phòngTài chính-Kế toán của Công ty
Số lao động kế toán tại phòng tài chính - Kế toán của Công ty Cổ phần tập đoàn Thạch Bàn là 6 người. Công tác kế toán tại công ty được chia ra làm các phần hành, mỗi nhân viên sẽ đảm nhận một hoặc một số phần hành.
Mặc dù quy định nhiệm vụ và chức năng riêng của từng phần hành kế toán nhưng giữa các phần hành kế toán có mối quan hệ chặt chẽ, thống nhất và cùng hỗ trợ nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán của công ty.
Chức năng nhiệm vụ từng nhân viên trong bộ máy kế toán
* Đứng đầu là Kế toán trưởng: Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Nhà
nước và tổng giám đốc về tình hình tài chính tại công ty theo quy định của Bộ tài chính về quản lý và hạch toán kế toán. Cân đối nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của công ty, thanh toán với khách hàng và các tổ chức tín dụng. Lập kế hoạch tài chính đảm bảo sự thông suốt và phù hợp trong quản lý điều hành. Thay mặt phòng Tài chính kế toán giải quyết các công việc đối nội và đối ngoại. Đề xuất với lãnh đạo công ty về các giải pháp trong lĩnh vực quản lý tài chính và công tác hạch toán kế toán. Xây dựng các phương án mô hình hạch toán cụ thể cho từng loại hình sản xuất kinh doanh trên cơ sở tình hình thực tế và các đề xuất của cán bộ phụ trách phần hành. Hướng dẫn và sắp xếp nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ trong phòng dựa vào trình độ nghiệp vụ và năng lực chuyên môn của mỗi cá nhân. Ký duyệt các chứng từ thanh toán, chứng từ hạch toán, phiếu nhập xuất , báo cáo quản trị, báo cáo tài chính trước khi trình lãnh đạo công ty và các cơ quan có thẩm quyền cấp trên.
* Kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp giúp việc kế toán trưởng. Thực hiện công tác kiểm tra kiểm soát công tác hạch toán phát sinh tại các phần hành chi tiết. Triển khai quy chế và quy định mới của công ty và Bộ tài chính, thuế liên quan đến tài chính kế toán tại phòng và đơn vị trực thuộc. Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của toàn bộ những nghiệp vụ phát sinh tại chi nhánh Miền Nam trước khi sáp nhập số liệu báo cáo tài chính.
Tập hợp chi phí, giá thành và lập các báo cáo quản trị, báo cáo tài chính. Hàng tháng kiểm tra nội dung, lũy kế số thứ tự: tập hợp, đóng và quản lý chứng từ hạch toán của phòng Tài chính kế toán. Lập các mẫu biểu báo cáo và xây dựng các quy chế quy định cho công tác hạch toán kế toán tại phòng tài chính kế toán, Chi nhánh và các Công ty con
* Kế toán thanh toán: Thực hiện việc hạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt. Theo dõi công nợ đối với khách hàng và công nợ cá nhân nội bộ đầy
đủ kịp thời thông qua các khoản thu chi tiền mặt, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ với các chứng từ thanh toán.
* Kế toán giao dịch ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi công nợ đối với khách hàng, theo dõi tiền gửi và tiền vay Ngân hàng phát sinh hàng ngày tại Công ty, giao dịch với Ngân hàng về các khoản vay nợ và trả nợ đồng thời thực hiện báo cáo đối với Ngân hàng.
* Kế toán Vật tư: Có nhiệm vụ ghi chép kịp thời chính xác số lượng, chất lượng, giá cả vật tư trong việc nhập, xuất tồn kho. Hàng tháng tính giá thành yếu tố vật liệu theo quy định. Hạch toán đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí trực tiếp.
* Kế toán tài sản cố định, lương và thuế: Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình tăng giảm tài sản cố định. Căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đã quy định để tính khấu hao vào đối tượng sử dụng. Hàng tháng kê khai thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế. Thực hiện hạch toán chi phí lương, các khoản trích theo lương và thanh toán lương với người lao động. Ngoài ra còn đảm nhận công tác quản lý tổ nghiệp vụ Phòng kinh doanh, và hạch toán chi phí khác.
2.1.1.4 Chính sách kế toán áp dụng
- Chế độ kế toán: Công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Thạch Bàn được thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ - Tỷ giá trong quy đổi ngoại tệ: Tỷ giá thực tế
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Phương pháp Bình quân gia quyền. - Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng
- Hình thức sổ kế toán: Hình thức Nhật ký chung.
2.1.1.5 Đặc điểm CPSX sản phẩm gạch granite tại công ty
Tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Thạch Bàn, toàn bộ chi phí sản xuất tại Nhà máy gạch ốp lát Granite được phân theo khoản mục: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp; chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: bao gồm nguyên liệu vật liệu chính, vật liệu phụ, bột màu…trực tiếp tạo nên sản phẩm vật chất. Bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: Đất sét, Cao lanh, Fenspat, Đôlômit… - Vật liệu phụ: bi nghiền, chất điện giải (Na3P5O10)…
- Nhiên liệu: Gas, Dầu… - Điện
- Các phụ gia: Bột màu các loại…
- Vật liệu mài: Đĩa vát mép, vát cạnh., đá mài, quả lô kim cương… - Vỏ hộp
Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm toàn bộ chi phí tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo tỷ lệ vào giá thành theo quy định của Nhà nước.
Chi phí sản xuất chung Các chi phí này bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất, bao gồm cả trích trước sản phẩm sửa chữa lớn trong kỳ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí bằng tiền khác - Chi phí dịch vụ mua ngoài