- CPSXC: Gồm những chi phớ liờn quan phục vụ cho sản xuất, phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất: Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng
5 Xuất đỏ vụi cho sx thỏng11 121041 1.600.830.90 03/113030Xuất đỏ sột cho sx thỏng 1112101 300.08
703/11 Xuất đỏ sột cho sx thỏng 11 152
... ... ... ... ... 30/11 KC CP NVLTT cho Bột liệu -621121, 154121 154121 7.469.739.620 30/11 KC CP NVLTT cho Bột liệu -621122, 154122 154122 5.490.614.810 30/11 KC CP NVLTT cho Clinker- 621131, 154131 154131 6.590.165.540 ... ... ... ... ... ... - Cộng phõt sinh - Số dư cuối thỏng 89.120.519.907 0 89.120.519.907
Bảng 05 : Sổ cỏi tài khoản 621 2.2.2.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ NCTT là những khoản tiền phải trả, phải thanh toỏn cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Cụng ty thực hiện nguyờn tắc phõn phối tiền lương theo chức danh cụng việc. Chi phớ NCTT của cỏc giai đoạn đều bao gồm 6 khoản mục:
- Tiền lương trực tiếp - Chi phớ BHXH - Chi phớ BHYT - Chi phớ BHTN - Chi phớ KPCĐ
- Chi phớ ăn ca, độc hại
Việc trớch nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ mà đơn vị và người lao động phải nộp trong thỏng cho cơ quan bảo hiểm và cụng đoàn ở Cụng ty CP xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy được thực hiện theo đỳng quy định của Nhà nước:
+ BHXH trớch theo tỷ lệ 20% trong đú 15% tớnh vào CPSXKD, cũn 5% khấu trừ vào tiền lương của người lao động.
+ BHYT trớch theo tỷ lệ 3% trong đú 2% tớnh vào CPSXKD, 1% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.
+ BHTN trớch theo tỷ lệ là 3% tiền lương, tiền cụng thỏng của người lao động. Trong đú, người lao động đúng 1%, người sử dụng lao động đúng 1% và Nhà nước lấy từ ngõn sỏch hỗ trợ 1%. Ngoài ra, cũn cú tiền sinh lời của hoạt động đầu tư quỹ và cỏc nguồn thu hợp phỏp khỏc.
+ KPCĐ trớch tỷ lệ là 2%, theo tổng quỹ lương gồm: Lương trực tiếp, lương bổ sung, lương trả theo chức danh, lương thưởng (nếu cú) của người lao động. Và tiền cụng đoàn phớ cũng phải nộp 1% tổng quỹ lương trờn nhưng tối đa khụng vượt quỏ 10% mức lương tối thiểu hiện nay.
Do đặc thự của cụng ty, TK 622 của cụng ty được mở nhiều tài khoản chi tiết.
+ TK 622 : CPNCTT
+ TK 6221 : Chi phớ NCTT sản xuất
+ TK 62211 : Chi phớ NCTT sản xuất bột liệu + TK 622111 : Chi phớ NCTT sản xuất bột liệu TC1 + TK 622112 : Chi phớ NCTT sản xuất bột liệu TC2 + TK 622113 : Chi phớ NCTT sản xuất clinker TC1 + TK 622114 : Chi phớ NCTT sản xuất clinker TC2 + TK 622115 : Chi phớ NCTT sản xuất xi măng bột TC1 + TK 622116: Chi phớ NCTT sản xuất xi măng bột TC2 + TK 622117: Chi phớ NCTT sản xuất xi măng bao + TK6222: BHXH cụng nhõn trực tiếp sản xuất + TK 6223: BHYT cụng nhõn trực tiếp sản xuất + TK 6224: KPCĐ cụng nhõn trực tiếp sản xuất
Hàng ngày, tại cỏc đơn vị, phõn xưởng, tổ trưởng tiến hành chấm cụng cho người lao động trờn bảng chấm cụng. Hàng thỏng, cỏc đơn vị nộp bảng
chấm cụng và bảng xỏc định quỹ lương sản phẩm cho phũng tổ chức lao động.Tại đõy, phũng tổ chức lao động sẽ duyệt phương ỏn phõn phối tiền lương và quản lý quỹ tiền lương của đơn vị. Đồng thời, cỏc phũng kinh donh, phũng kỹ thuật sản xuất, tổng kho cú trỏch nhiệm xỏc định khối lượng và chất lượng sản phẩm cho cỏc đơn vị để làm cơ sở cho việc thanh quyết toỏn tiền lương.
Kế toỏn tiền lương cú trỏch nhiệm căn cứ vào tổng tiền lương cơ bản trong thỏng và đơn giỏ tiền lương được duyệt lập để lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Cỏc khoản trớch theo lương như : kinh phớ cụng đoàn, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp được tớnh theo tỷ lệ quy định. Ngoài ra, cỏc khoản tiền như tiền ăn ca, tiền độc hại sẽ được căn cứ trờn số chi thực tế trong hàng kỳ của từng cụng đoạn.
Vớ dụ : Quy trỡnh kế toỏn tớnh lương tại Tổ 5 –Phõn xưởng 2: Sản xuất xi măng trong thỏng 11/ 2010 như sau :
Hàng ngày, tổ trưởng tiến hành chấm cụng cho người lao động trờn bảng chấm cụng nh sau:
BẢNG CHẤM CễNG
Tổ 5– Xưởng sản xuất xi măng- Thỏng 11 năm 2010
Họ tờn Bậc Lương 1 2 3 4 … 23 … 30 31 Quy ra cụng để trả lương Lơng sản phẩm Ca 3 Nghỉ phộp Nghỉ hưởng lương BHXH
Nguyễn Văn Lợi 2.605.700 k k k … k … k 21 8
Trần Đỡnh Tuấn 2.105.200 k k k … k … k 21 8
Nguyễn Việt
… … … … … … … … … … … … …
Phạm Ngọc Tỳ 1.385.300 k k k … k … k 23 7 2
Tổng cộng 985 360 60
(Chỳ thớch: Làm lương sản phẩm: k; Phộp năm: F)
Bảng 06 : Bảng chấm cụng xưởng sản xuất xi măng thỏng 11/2010