Phân tích tình hình lợi nhuận

5. Kết cấu của đề tài

2.2.1.3. Phân tích tình hình lợi nhuận

Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá mức độ hoạt động của công ty trên cơ sở đó đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh trong từng kỳ kinh doanh. Từ đó tìm ra những nguyên nhân và nhân tố tác động đến lợi nhuận của công ty và đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào, lợi nhuận là mục đích cuối cùng mà họ cần vươn tới. Lợi nhuận của công ty được tạo thành từ 3 khoản mục gồm:

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. - Lợi nhuận khác

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

Bảng 2.7. Lợi nhuận của Công ty qua 3 năm (2011- 2013)

ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012 (+/-) (%) (+/-) (%) Lợi nhuận từ HĐKD 404,555 463,331 475,746 58,776 14,53 12,443 2,68 Lợi nhuận khác 4,434 7,071 10,636 2,637 59,47 3,565 50,42 Lợi nhuận từ HĐTC 18,675 21,746 17,234 3,071 16,44 -4,512 -20,75 LNTT 408,899 470.,03 486,382 61,504 15,04 15,979 3,40 LNST 346,242 395,179 407,974 48,937 14,13 12,795 3,24

Nhìn vào bảng ta thấy qua các năm Công ty kinh doanh luôn có lợi nhuận, và nó tăng dần qua các năm, đây là điều đáng mừng. Ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 đạt hơn 470,403 triệu đồng, tăng nhiều so với năm 2011, tăng 61,504 triệu đồng, tương đương tăng 15,04%. Sang năm 2013, Công ty vẫn có lợi nhuận nhưng so với năm 2012 thì lợi nhuận tăng không đáng kể, chỉ đạt gần 486,382 triệu đồng, tăng gần 16 triệu đồng, tương đương tăng chỉ 3,40% so với 2012. Qua bảng 2.6 ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm phần lớn trong tổng lợi nhuận trước thuế, hoạt động tài chính mang lại lợi nhuận rất thấp và lợi nhuận khác chỉ chiếm một phần nhỏ. Từ đó chúng ta có thể khẳng định,

nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Sau đây ta sẽ xem xét cụ thể từng khoản mục lợi nhuận.

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính:

Trước khi xem xét hoạt động từ sản xuất kinh doanh, ta hãy phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính, qua bảng 2.6 ta thấy nguồn thu từ lợi nhuận này rất thấp, điều này cho thấy hoạt động tài chính của công ty chưa có hiệu quả, qua 3 năm công ty chỉ thu được một khoản rất nhỏ từ hoạt động này. Năm 2012 so với năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 3,071 triệu đồng làm, tương ứng tăng được 16,44%. Còn năm 2013 so với 2012, thì khoản thu này giảm xuống còn 17,234 triệu đồng, tương ứng giảm đi 20,75% so với năm 2012. Công ty có doanh thu từ hoạt động tài chính là do đặc trưng của công ty là cung cấp dịch vụ qua chuyển khoản, công ty được hưởng lãi tiền gửi khi khách hàng thanh toán. Mặc dù thu được từ những hoạt động trên nhưng không đáng kể so khoản chi phí tài chính mà công ty phải chịu. Tuy tốc độ tăng của chi phí tài chính không nhanh, nhưng doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty lại không nhiều nên Công ty cần xem xét lại khoản này kỹ nhằm giảm bớt chi phí cho Công ty để tăng lợi nhuận từ khoản này.

- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Qua bảng ta thấy trong năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên hơn 58,776 triệu đồng, tương ứng tăng 14,53% so với 2011. Nguyên nhân là do:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng do tình hình kinh doanh của Công ty diễn biến tốt, Công ty có thêm nhiều khách hàng mới và thị trường mới làm cho doanh thu của công ty tăng lên. Vì vậy mà lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng theo

+ Chi phí bán hàng năm 2012 là 110 triệu đồng giảm tới 23 triệu đồng so với năm 2011 có chi phí bán hàng là 133 triệu đồng do Công ty đã tiết kiệm được một số chi phí như chi phí quảng cáo…

Nhưng sang năm 2013 thì lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng chỉ 2,68%, chỉ tăng 12,443 triệu đồng. Nhìn vào bảng 2.6 ta thấy:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhiều và tăng với tốc độ 66,70%, mặc dù công ty có thêm thị trường mới nhưng do giá vốn hàng bán cũng tăng nhiều và tăng với tốc độ 74,03%, tốc độ tăng này cũng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Do đó so với 2013 lợi nhuận gộp tăng lên 1,844 triệu đồng, tương ứng tăng4 1,53% so với 2012.

+ Chi phí bán hàng cũng giảm 10 triệu đồng. Qua đây ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bị chi phối bởi nhiều nhân tố, chứ không phải chỉ phụ thuộc vào tình hình tiêu thụ, mà còn nhân tố khác kiềm hãm nó, nếu tình hình tiêu thụ tốt nhưng các khoản chi phí không kiểm soát được thì việc kinh doanh cũng không hiệu quả.

- Lợi nhuận khác:

Ngoài nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, Công ty còn có lợi nhuận từ các hoạt động khác, tuy khoản lợi nhuận này có biến đổi tùy từng năm, theo tình hình sản xuất kinh doanh của công ty từng năm mà thu được lợi nhuận từ khoản này. Cụ thể năm 2011 công ty thu được trên 4,434 triệu đồng, năm 2012 thì tăng lên 7,071 triệu đồng. Tóm lại lợi nhuận khác của công ty không cao và không đáng kể.

Ngoài ra, một khoản mục tác động không nhỏ đến lợi nhuận đó là thuế thu nhập doanh nghiệp. Có thể nói tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nói lên

được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trong 3 năm này, công ty được Nhà nước ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp là giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều hiển nhiên ta thấy, lợi nhuận trước thuế cao thì thuế thu nhập doanh nghiệp cao, lợi nhuận trước thuế thấp thì thuế thu nhập doanh nghiệp thấp, mỗi năm Công ty phải chi một số tiền không nhỏ cho nhà nước để thực hiện nghĩa vụ của mình đối với nhà nước và khoản chi này cũng làm giảm một phần lợi nhuận sau thuế của Công ty.

Qua phân tích ta thấy lợi nhuận trước thuế ở năm 2013 tăng so với 2012. Tuy nhiên, nếu tách ra để phân tích thì ta thấy hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty trong các năm này đạt lợi nhuận không cao. Chi phí tài chính trong năm 2013(23,544 triệu đồng) giảm đến 16,652 triệu đồng so với năm 2012(40,196 triệu đồng) dẫn đến lợi nhuận trước thuế năm 2013 tăng nhưng không đáng kể so với 2012.

Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua là có hiệu quả nhưng biến động nhiều. Vì vậy, để có thể nâng cao hiệu quả trong kinh doanh thì Công ty cần có nhiều biện pháp tích cực hơn nữa trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn trong kinh doanh để có thể mang lại hiệu quả cao. Đồng thời công ty cần phải tăng cường kiểm soát chặt chẽ các loại chi phí, mạnh dạn cắt giảm đối với những chi phí không cần thiết để tiết kiệm chi phí, bên cạnh đó công ty cũng phải tích cực thực hiên các biện pháp tăng doanh thu nhằm đưa hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có hiệu quả hơn.

2.2.2. Thực trạng hiệu quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV dịch vụ Vico Việt Nam.

2.2.2.1. Hiệu quả sử dụng lao động.

Lao động là một trong những nguồn lực của doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, là nhân tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy, chính sách tuyển dụng và chính

sách đào tạo phải đảm bảo thoả mãn đầy đủ các yêu cầu của doanh nghiệp. Chính mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp đòi hỏi những cán bộ quản trị kinh doanh phải có các tiêu chuẩn cao. Khi tuyển chọn nguồn lao động doanh nghiệp căn cứ vào loại công việc để xác định số người cần tuyển và trình độ cụ thể của từng loại cán bộ công nhân viên. Chỉ xét tuyển những lao động có trình độ phù hợp, có kỹ thuật nghiệp vụ đẻ đổi mới cơ cấu lao động đáp ứng nhu cầu sản xuất. Để đảm bảo đội ngũ công nhân viên có chất lượng công ty đã áp dụng chế độ thử việc trước khi ký hợp đồng chính thức.

Yêu cầu đặt ra đòi hỏi đội ngũ cán bộ của công ty phải có trình độ quản lý tốt, nắm bắt thông tin nhanh nhạy, đội ngũ công nhân phải có tay nghề cao, sử dụng hiệu quả máy móc thiết bị. Do đó công ty cũng chú ý đến việc nâng cao tay nghề cho nhân viên, có các hình thức khuyến khích họ phát huy tính chủ động sáng tạo, nâng cao hiệu quả tăng thu nhập cho tập thể cán bộ công nhân viên.

Bảng 2.8. Cơ cấu lao động của công ty TNHH MTV dịch vụ Vico Việt Nam.

Năm Trong đó Tổng số nhân viên Đại học và cao đẳng % so với tổng NV Trung cấp % so với tổng NV 2011 55 15 27,27 40 72,73 2012 57 17 29,82 40 70,18 2003 57 17 29,82 40 70.18

Bảng 2.9. Hiệu quả sử dụng lao động

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012 (+/-) (%) (+/-) (%)

1. Doanh thu 14,513 19,447 32,476 4,934 34,00 13,029 67,00

2. LNST 346 395 408 49 14,13 13 3,24

3. Số LĐBQ 55 56 57 1 1,82 1 1,79

4. Năng suất lao động(4)=(1)/(3)

263 347 569 83 31,61 222 64,07

5. SSL lao động (5)=(2)/(3)

6,295 7,057 7,157 761 12,10 100 1,43

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH MTV dịch vụ Vico Vệt Nam)

+ So sánh năm 2012 với năm 2011:

Qua bảng 2.8 ta thấy năm 2012 doanh thu của doanh nghiệp tăng 4,934 triệu đồng (tăng 34,00%) so với doanh thu mà năm 2011 mang lại, còn năm 2012 thì năng suất lao động cũng tăng 83 triệu đồng (tăng 13,61%) so với năm 2011. Và sức sinh lời cũng tăng 761 triệu đồng (tăng 12,10%). Những điều này cho ta thấy, trong năm 2012 số lao động của công ty có tăng thêm nhưng không đáng kể, tuy nhiên công ty trong năm này đã sử dụng lao động một cách có hiệu quả hơn làm cho năng suất lao động tăng và sức sinh lời đều tăng. Công ty nên tiếp tục duy trì và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động để mang lại lợi nhuận nhiều hơn.

+ So sánh 2013 với 2012

Năm 2013 doanh thu tăng 13,029 triệu đồng (tăng 67,00%) so với năm 2012 còn năng suất lao động lại tiếp tục tăng 232 triệu đồng (tăng 67,00%) và sức sinh lời cũng tăng 228 triệu đồng (tăng 3,24%). Tuy nhiên, năng suất lao động trong năm 2013 tăng lên rất nhiều nhưng sức sinh lời thì lại tăng rất thấp, điều này thể hiện công ty đã sử dụng lao động có hiệu quả, nhưng chưa mang lại lợi nhuận cao. Công ty cần phải xem xét lại để có thể trả lương cho công nhân viên một

cách hợp lý để khuyến khích, tạo động lực cho công nhân viên cố gắng phát huy và làm việc tố hơn cũng như có thể mang lại lợi nhuận cao hơn cho công ty.

+ Trong ba năm 2011-2013 với số lao động có tăng nhưng năng suất lao động và lợi nhuận bình quân một lao động ngày càng tăng chứng tỏ công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả về sử dụng lao động, chất lượng lao động ngày càng cao. Tuy nhiên công ty cần phải cố gắng hơn,nâng cao hiệu quả sử dụng lao động trong những năm tới.

2.2.2.2. Hiệu quả sử dụng chi phí.

Chi phí kinh doanh là những khoản chi phí đã tiêu hao trong kỳ để tạo ra những kết quả trực tiếp hữu ích cho doanh nghiệp, sự biến động của chi phí kinh doanh có tác động trực tiếp đến kết quả cuối cùng của doanh nghiệp. Do đó, phân tích hiệu quả kinh doanh dưới góc độ chi phí có ý nghĩa to lớn đối với hoạt động quản lý. Vì nó cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin cần thiết để ra quyết định kinh doanh. Những vấn dề này càng trở nên quan trọng hơn trong một thị trường cạnh tranh. Mặt khác phân tích chi phí kinh doanh còn giúp các nhà quản lý nắm được các nguyên nhân, các nhân tố tác động đến tình hình chi phí. Từ đó có các quyết sách để nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Khi phân tích đánh giá chung về tiền lương có thể so sánh chỉ tiêu chi phí tiền lương giữa các thời kỳ, song sự thay đổi giá trị tuyệt đối của chi phí tiền lương chưa nói được ý nghĩa kinh tế cụ thể. Nó không phản ánh sự tiết kiệm hay bội chi cũng không phản ánh hiệu quả lao động. Để nhận định tổng quát về chi phí tiền lương cần phải dựa vào tỷ trọng chi phí tiền lương.

Hoặc có thể so sánh sự thay đổi mức tiền lương bình quân với mức thay đổi doanh thu. Nếu tỷ trọng chi phí tiền lương giảm, có nghĩa là doanh nghiệp được

nợ. Nếu mức tăng lương bình quân không vượt quá mức tăng năng suất lao động, có nghĩa lao động đã đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích hơn và ngược lại.

Bảng 2.10. Hiệu quả sử dụng chi phí của Công ty qua 3 năm

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

1. Doanh thu 14,513 19,447 32,476

2. LNST 346 395 408

3. Tổng chi phí 12,307 15,858 27,200

4. Tổng CPTL 3,843 4,063 4,374

5. Hiệu suất sử dụng chi phí(5)=(1)/(3) 1,18 1,23 1,27 6. Hiệu suất sử dụng CPTL(6)=(1)/(4) 3,78 4,79 7,42 7. SSL của chi phí(7)=(2)/((3) 0,028 0,025 0,015 8. SSL của CPTL(8)=92)/(4) 0,090 0,097 0,093

- Hiệu suất sử dụng chi phí:

+ Hiệu suất sử dụng của chi phí nói chung của cả năm 2012 tăng so với năm 2011 là 0,05 đồng (tương đương tăng 4,24%). Điều này có nghĩa là một đồng chi phí bỏ ra năm 2012 đã tạo được nhiều hơn 0,05 đồng doanh thu so với năm 2011. Và năm 2013 cũng tiếp tục tăng so với năm 2012 là 0,04 đồng (tương đương tăng 3,25%).

+ Hiệu suất sử dụng của CPTL: Hiệu suất sử dụng của CPTL nói chung của cả năm 2012 tăng so vói năm 2011 là 1,01 đồng (tương đương tăng 26,72%). Điều này có nghĩa là một đồng CPTL năm 2012 đã tạo được nhiều hơn 1,01 đồng doanh thu so với năm 2011. Và năm 2013 cũng tiếp tục tăng so với năm 2012 là 2,63 đồng (tương đương tăng 54,91%). Năm 2013 con số này tăng lên rất nhiều so với 2 năm trước.

- Sức sinh lời:

+ Sức sinh lời của chi phí năm 2012 lại giảm 0,003 đồng so với năm 2011 (tương đương giảm 10,71%). Tuy năm 2012 tổng chi phí và tổng doanh thu đều tăng nhưng một đồng chi phí chỉ tạo ra được 0,025 đồng lợi nhuận. Đến năm 2013 thì con số này lại giảm chỉ còn 0,015, giảm đi 0,01 đồng so với năm 2012 (tương đương giảm tới 40%).

+ Sức sinh lời của CPTL: Sức sinh lời của CPTL năm 2012 lại tăng 0,007 đồng so với năm 2011 (tương đương tăng 7,78%). Tuy năm 2012 CPTL và tổng doanh thu đều tăng nhưng một đồng CPTL chỉ tạo ra được 0,007 đồng lợi nhuận. Đến năm 2013 thì con số này lại giảm chỉ còn 0,093 đồng, giảm đi 0,004 đồng so với năm 2012 (tương đương giảm 4,12%).

2.2.2.3. Hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.

Vốn kinh doanh chính là điều kiện để doanh nghiệp có thể tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, vì vậy khi bỏ vốn vào bất kỳ một hoạt động người chủ sở hữu luôn quan tâm đến sự bảo toàn và phát triển của doanh nghiệp cũng như nguồn vốn CSH nói trên. Hiệu quả sử dụng vốn là một thước đo năng lực nhà quản trị doanh nghiệp trong nền kinh tế cạnh tranh khốc liệt hiện nay.

Bảng 2.11. Hiệu quả sử dụng vốn của Công ty qua 3 năm

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

1. Doanh thu 14,513 19,447 32,476

2. Lợi nhuận 346 395 408

3. Tổng vốn 19,591 17,607 24,547

4. Vốn chủ sở hữu 12,162 10,968 15,849