: Ghi hàng ngà y Đối chiếu, kiểm tra 2.4 Tổ chức vận dụng chế độ báo cáo tài chính.
1. Đặc điểm hạch toán các phần hành kếtoán chủ yếu tại công ty xây dựng miền Tây.
3.1. Hạch toán tàisản cố định:
Công ty xây dựng miền Tây hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên tài sản cố định chủ yếu của công ty là máy móc thiết bị phục vụ thi công. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, máy móc đóng vai trò quan trọng đối với tiến độ thi công cũng nh chất lợng công trình. Máy móc đợc sử dụng vào các khâu thi công nền móng đến khâu rải thảm, thi công bề mặt và hoàn thiện công trình. Toàn bộ máy móc thi công đợc quản lý tập trung tại phòng vật t thiết bị. Khi các đội thi công có nhu cầu về máy móc, đội trởng đội xây dựng ký hợp đồng thuê xe máy với công ty. Sau đó, phòng vật t thiết bị có quyết định điều động thiết bị cho đội có nhu cầu. Thiết bị đã điều động vẫn thuộc quyền quản lý của công ty.
Tài sản cố định của công ty đợc phân loại theo công dụng và tình hình sử dụng, bao gồm các loại sau:
∗ Thiết bị động lực.
∗ Máy móc, thiết bị công tác.
∗ Thiết bị chuyên ngành (dụng cụ làm việc, đo lờng, thí nghiệm). ∗ Thiết bị, phơng tiện vận tải.
∗ Dụng cụ quản lý. ∗ Nhà cửa, vật kiến trúc.
Do phần lớn tài sản cố định của công ty là các máy móc, thiết bị thi công đợc quản lý tại phòng vật t thiết bị nên kế toán tài sản cố định cũng đợc giảm nhẹ phần nào. Kế toán tài sản cố định phải theo dõi, phản ánh tình hình tăng,
giảm, sửa chữa lớn tài sản cố định trên các thẻ, sổ chi tiết, sổ cái TK211; tính toán, phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định phản ánh trên TK214.
Hạch toán tài sản cố định đợc bắt đầu từ khâu hạch toán ban đầu (tổ chức chứng từ tài sản cố định) đến ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và cuối cùng là lập các báo cáo kế toán.
∗ Các chứng từ tăng, giảm tài sản cố định:
+ Quyết định liên quan đến sự tăng, giảm tài sản cố định:
Việc tăng, giảm tài sản cố định ở công ty xây dựng miền Tây phụ thuộc vào Giám đốc công ty và quyết định của Tổng công ty. Đối với những tài sản cố định có giá trị dới 100 triệu đồng thì công ty có thể hoàn toàn đợc quyết định. Những tài sản có giá trị trên 100 triệu thì công ty phải trình kế hoạch đầu t tài sản lên Tổng công ty chờ xét duyệt.
Đối với những tài sản công ty mua sắm, đầu t mới, công ty phải ký kết hợp đồng kinh tế với bên bán.
+ Biên bản giao nhận tài sản cố định. + Thẻ tài sản cố định.
+ Biên bản thanh lý tài sản cố định. + Biên bản đánh giá lại tài sản cố định.
+ Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành. Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định nh sơ đồ 4.
Sơ đồ 4: Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định.
∗ Tài khoản sử dụng:
Công ty xây dựng miền Tây sử dụng TK211 và TK214 để hạch toán tài sản cố định. Công ty không có TK212 và TK213. Nghiệp vụ TSCĐ GĐ công ty, TCty Hội đồng giao nhận Kế toánTSCĐ Bảo quản &Lưu Quyết định tăng, giảm TSCĐ Giao nhận TSCĐ, lập biên bản Lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ. Ghi sổ TSCĐ
∗ Hạch toán chi tiết tài sản cố định:
Từ các chứng từ ghi sổ, kế toán vào thẻ tài sản cố định. Thẻ tài sản cố định chính là bảng tài khoản kế toán tài khoản 211 mở chi tiết cho từng loại tài sản, từng tài sản (Xem mẫu 1). Sau khi đã vào thẻ tài sản cố định, kế toán mở sổ chi tiết tài sản cố định để vào số liệu. Tại công ty xây dựng miền Tây chỉ có một loại sổ chi tiết tài sản cố định. Đó là sổ chi tiết mở cho từng loại tài sản. Công ty xây dựng miền Tây không mở sổ chi tiết tài sản cố định theo đơn vị sử dụng bởi vì tài sản cố định của công ty mà chủ yếu là các thiết bị thi công đợc quản lý tập trung tại phòng vật t thiết bị.
∗ Hạch toán tổng hợp tài sản cố định:
Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán tổng hợp tài sản cố định.