- Quy trỡnh hạch toỏn:
Mẫu số:S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 112 – Tiền gửi ngõn hàng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phỏt sinh (VNĐ) NT SH Trang số stt dũng PS nợ PS cú Số dư đầu thỏng 1.230.500.000 Số phỏt sinh 02/12 GBN 1160 Mua xi măng 12 05 152, 133 280.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 06/12 GBC 1237 Cụng ty Dương Việt trả tiền hàng 26 02 131 750.000.000 … … ... … … … … … Cộng số phỏt sinh 1.502.333.215 1.325.612.300 Số dư cuối thỏng 1.407.220.915 Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Ngày 31 thỏng 12 năm 2014 MuaNgười ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) (Nguồn số liệu: Phũng kế toỏn)
Nguồn vốn của Cụng ty được hỡnh thành từ: Nguồn đúng gúp ban đầu và bổ sung của cỏc thành viờn, nguồn đúng gúp bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
Quỏ trỡnh phõn phối kết quả kinh doanh được thực hiện như sau: - Bự lỗ của cỏc năm trước (nếu cú)
- Nộp thuế TNDN
- Nộp cỏc khoản tiền phạt vi phạm phỏp luật
- Trừ cỏc khoản chi phớ thực tế đó phỏt sinh nhưng khụng được tớnh vào chi phớ hợp lệ khi xỏc định thu nhập chịu thuế
- Lập quỹ đầu tư phỏt triển, quỹ khen thưởng, quỹ dự phũng tài chớnh. - Bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh của Cụng ty
Tài khoản sử dụng:
+ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
+ TK 412 - Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản + TK 414 - Quỹ đầu tư phỏt triển
+ TK 415 - Quỹ dự phũng tài chớnh
+ TK 418 - Cỏc quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu + TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối
+ TK 431 - Quỹ khen thưởng phỳc lợi
+ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản
Sổ sỏch sử dụng:
+ Sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc TK 411, 412, 413, 414,… + Sổ theo dừi chi tiết nguồn vốn kinh doanh
2.8. Cụng tỏc kiểm tra kế toỏn và kiểm toỏn nội bộ tại Cụng ty2.8.1. Cụng tỏc kiểm tra kế toỏn 2.8.1. Cụng tỏc kiểm tra kế toỏn
Nhằm đỏp ứng yờu cầu quản lý nờn cụng tỏc kiểm tra kế toỏn trong Cụng ty được thực hiện khỏ tốt. Tất cả cỏc chứng từ kế toỏn kế toỏn do Cụng ty lập ra hay từ bờn ngoài chuyển đến đều được tập trung tại phũng kế toỏn và tuõn theo đỳng trỡnh tự luõn chuyển. Cỏc kế toỏn viờn kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lý, hợp lệ của tất cả cỏc chứng từ đú, nếu đảm bảo mới dựng làm căn cứ để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toỏn.
Hàng thỏng cú sự kiểm tra đối chiếu giữa kế toỏn chi tiết và kế toỏn tổng hợp. Định kỳ cú sự đối chiếu giữa thủ kho và kế toỏn. Mọi chờnh lệch đều được xỏc minh và làm rừ nguyờn nhõn.
* Trỡnh tự kiểm tra kế toỏn:
+ Kiểm tra tớnh rừ ràng, trung thực, đầy đủ cỏc chỉ tiờu, cỏc yếu tố ghi chộp trờn chứng từ kế toỏn.
+ Kiểm tra tớnh hợp phỏp của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đó ghi trờn chứng từ kế toỏn, đối chiếu chứng từ kế toỏn với cỏc tài liệu liờn quan khỏc.
+ Kiểm tra tớnh chớnh xỏc của thụng tin liờn quan trờn chứng từ kế toỏn.
Khi phỏt hiện ra chứng từ kế toỏn cú sự vi phạm chớnh sỏch, chế độ tài chớnh của nhà nước...phải từ chối việc thực hiện đồng thời bỏo ngay cho giỏm đốc Cụng ty để sử lý kịp thời theo đỳng quy định của phỏp luật.
Đối với những chứng từ kế toỏn lập khụng đỳng thủ tục, nội dung và số khụng rừ ràng thỡ người chịu trỏch nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yờu cầu làm thờm thủ tục và điều chỉnh sau đú mới làm căn cứ ghi sổ.
2.8.2. Cụng tỏc kiểm toỏn nội bộ
Cụng ty hiện nay chưa tiền hành mời kiểm toỏn viờn đến kiểm tra Cụng ty.
2.9. HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CỦA Cụng ty QUẢN TRỊ CỦA Cụng ty
2.9.1 Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh và bỏo cỏo kế toỏn quản trị của Cụng ty
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh bao gồm :
Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn quản trị
Bỏo cỏo nhập xuất tồn
Bỏo cỏo tổng hợp phõn loại cụng nợ phải thu, phải trả Một số bỏo cỏo khỏc…
2.9.2 Căn cứ, phương phỏp lập cỏc loại bỏo cỏo tài chớnh và phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty tại Cụng ty
• Bảng Cõn đối kế toỏn: Nguồn số liệu:
- Căn cứ vào sổ kế toỏn kỳ này của cỏc tài khoản từ loại 1 đến loại 4 và tài khoản loại 0 - Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn năm trước
Phương phỏp lập:
- Số liệu trờn cột “số đầu năm” của bảng cõn đối kế toỏn năm nay lấy số từ cột “Số cuối năm” của bảng cõn đối kế toỏn năm trước, ghi tương ứng.
- Số liệu trờn cột “Số cuối năm” lấy số dư cuối kỳ trờn sổ kế toỏn kỳ này của cỏc tài khoản loại 1, 2, 3, 4, 0.
- Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” của bỏo cỏo này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiờu này trong bảng thuyờt minh bỏo cỏo tài chớnh năm.
- Những chỉ tiờu khụng cú số liệu cú thể khụng phải trỡnh bày nhưng khụng được đỏnh lại số thứ tự chỉ tiờu và mó số.
- Số liệu trong cột chỉ tiờu cú dấu “*” được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức trong ngoặc đơn.
• Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh: Nguồn số liệu:
- Căn cứ vào bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước.
- Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết trong kỳ dựng cho cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9
Phương phỏp lập:
- Số liệu ghi vào cột “ Năm trước” của bỏo cỏo năm nay được lấy số từ cột “ Năm nay” của bỏo cỏo năm trước theo từng chỉ tiờu tương ứng.
- Số liệu trờn cột “ Năm nay” lấy số dư cuối kỳ trờn sổ kế toỏn kỳ này của cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
• Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ:
Cơ sở lập bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ: - Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước
- Cỏc tài liệu kế toỏn khỏc nhau: Sổ kế toỏn tổng hợp, Sổ kế toỏn chi tiết cỏc tài khoản như TK Tiền mặt, TK TGNH. Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết của cỏc tài khoản liờn quan khỏc, ….
• Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
Cơ sở lập thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
- Căn cứ vào bảng Cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ năm bỏo cỏo và Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm trước.
- Căn cứ vào cỏc sổ kế toỏn tổng hợp và chi tiết cú liờn quan
- Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty và cỏc tài liệu liờn quan khỏc. Sau đõy là một số bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty trong năm 2014.