TK142, 242
TK 627, 642
Cụng trỡnh sửa chữa hoàn thành, kết chuyển chi phớ để phõn bổ Định kỳ phõn bổ chi phớ vào đối tượng sử dụng
2.3.8 Kế toỏn thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
TSCĐ thanh lý nhượng bỏn là những tài sản đó khấu hao hết hoặc khụng thể tiếp tục sử dụng được, những TSCĐ đó lạc hậu về kĩ thuật sử dụng, khụng phự hợp với yờu cầu sản xuất kinh doanh của đơn vị. Khi tiến hành thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ Cụng ty phải lập hội đồng thanh lý để tổ chức thực hiện thanh lý theo đỳng quy định.
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ, ghi giảm nguyờn giỏ TSCĐ và phản ỏnh giỏ trị cũn lại của TSCĐ như 1 khoản chi phớ khỏc :
Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ ( Phần giỏ trị đó hao mũn) Nợ TK 811 – Chi phớ khỏc ( Phần giỏ trị cũn lại của TSCĐ)
Cú TK 211, 213 : Nguyờn giỏ TSCĐ Phản ỏnh thu nhập từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ Nợ TK 111, 112…
Cú TK 711- Thu nhập khỏc Cú TK 3331: Thuế GTGT
Cỏc chi phớ liờn quan đến việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ : Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc
Nợ TK 133 - Thuế GTGT Cú TK 111, 112, 331…
2.4 THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI QUYẾT TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI QUYẾT TIẾN
2.4.1 Tổ chức kế toỏn tiền lương tại Cụng ty2.4.1.1 Một số quy định về tiền lương tại Cụng ty 2.4.1.1 Một số quy định về tiền lương tại Cụng ty
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian. Là hỡnh thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của người lao động.
Mức lương của từng người
trong Cty/Ngày = Mức lương thỏng / 26
Tiền lương thực tế phải trả
trong thỏng =
Số cụng làm việc thực
tế trong thỏng x Mức lương của từng người/Ngày
Trong đú:
Lương thỏng: là mức lương được ký kết giữa người lao động và Cụng ty được thể hiện trong hợp đồng lao động.
* Chế độ tiền lương BHYT, BHXH,BHTN và KPCĐ
+ Quỹ BHXH được sử dụng để thanh toỏn cho cỏc trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và tiền lương hưu cho người lao động khi nghỉ chế độ hưu trớ. Hàng thỏng, Cụng ty tiến hành trớch lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% trờn lương cơ bản, trong đú 18% được tớnh vào chi phớ kinh doanh của Cụng ty, 8% cũn lại do người lao động đúng gúp và được trừ trực tiếp trờn bảng thanh toỏn lương hàng thỏng. Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý.
+ Quỹ BHYT được sử dụng cho việc khỏm, chữa bệnh, viện phớ, thuốc thang… cho người lao động trong thời kỳ đau ốm, sinh đẻ. Quỹ được hỡnh thành bằng cỏch trớch 4.5% trờn lương cơ bản của người lao động., trong đú 3% được tớnh vào chi phớ kinh doanh của Cụng ty cũn 1.5% trừ vào thu nhập của người lao động.
+ Quỹ BHTN được sử dụng để giỳp người thất nghiệp nhanh chúng trở lại thị trường lao động, thay thế hoặc bự đắp một phần thu nhập của NLĐ khi họ bị mất thu nhập do thất nghiệp. Hàng thỏng, Cụng ty tiến hành trớch lập quỹ BHTN theo tỷ lệ 2% trờn lương cơ bản, trong đú 1% được tớnh vào chi phớ kinh doanh của Cụng ty, 1% cũn lại do người lao động đúng gúp và được trừ trực tiếp trờn bảng thanh toỏn lương hàng thỏng.
+ Quỹ cụng đoàn tạo nguồn kinh phớ cho hoạt động cụng đoàn, hàng thỏng Cụng ty trớch theo tỷ lệ 2% trờn lương cơ bản và tớnh và tớnh vào chi phớ của Cụng ty.
Cụng ty cũn ỏp dụng trả lương làm thờm giờ cho người lao động theo quy định của nhà nước
Ngoài ra Cụng ty cũn cú tiền thưởng cho người lao động trong cỏc trường hợp người lao động cú những sỏng kiến mang lại hiệu quả kinh tế cho hoạt động kinh doanh của Cụng ty, cú thành tớch xuất sắc, hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao…
2.4.1.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cụng - Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ
- Bảng chấm cụng làm thờm giờ - Hợp đồng giao khoỏn
- Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương - Bảng thanh toỏn tiền lương
- Phiếu xỏc nhận cụng việc hoàn thành - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Sổ Cỏi TK 334, TK 338
2.4.1.3 Kế toỏn chi tiết tiền lương
- Kế toỏn số lượng lao động: Để quản lý lao động về mặt số lượng Cụng ty sử dụng sổ danh sỏch lao động do bộ phận lao động tiền lương lập dựa trờn số lao động hiện cú của Cụng ty bao gồm cả lao động trực tiếp, lao động giỏn tiếp, lao động dài hạn, lao động tạm thời… Sổ danh sỏch lao động được lập cho từng đơn vị trực thuộc để theo dừi thường xuyờn số lao động hiện cú của từng bộ phận cũng như của toàn Cụng ty.
- Kế toỏn thời gian lao động: Chứng từ để hạch toỏn thời gian lao động là bảng chấm cụng. Bảng này được lập riờng cho từng bộ phận, phũng ban theo dừi từng người lao động, trong đú ghi rừ ngày lao động, ngày nghỉ. Bảng chấm cụng do cỏc tổ trưởng, trưởng cỏc phũng ban trong đơn vị trực tiếp theo dừi và cuối thỏng được dựng để tập hợp thời gian lao động để tớnh lương cho người lao động.
- Tớnh lương và thanh toỏn lương: Việc tớnh và thanh toỏn lương được thực hiện tại phũng kế toỏn. Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ theo dừi về thời gian lao động và cỏc giấy tờ khỏc cú liờn quan đó được kiểm tra và phờ duyệt, kế toỏn tớnh lương, thưởng và cỏc khoản phải trả cho người lao động theo thang bảng lương quy định của nhà nước. Trờn cơ sở cỏc bảng thanh toỏn lương kế toỏn tiến hành phõn loại tiền lương, thưởng theo từng đối tượng lao động. Bảng thanh toỏn tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho người lao động.
2.4.1.4 Kế toỏn tổng hợp tiền lương
Kế toỏn sử dụng TK 334 và TK 338 để hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
- TK 334 dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với người lao động trong Cụng ty về lương, tiền cụng, trợ cấp BHXH, tiền thưởng và cỏc khoản về thu nhập cỏ nhõn.
Cụ thể:
+ TK 334.1.1: Lương phải trả cỏn bộ cụng nhõn viờn văn phũng. + TK 334.1.2: Lương phải trả cỏn bộ cụng nhõn viờn khỏch sạn. + TK 334.2.1: Tiền ăn ca cụng nhõn viờn văn phũng.
+ TK 334.2.2: Tiền ăn ca cụng nhõn viờn khỏch sạn.
- TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan nhà nước, cho cấp trờn về BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN và cỏc khoản khấu trừ vào lương. Cụ thể:
+ TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xó hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3388: Phải trả, phải nộp khỏc (Bảo hiểm thất nghiệp)
Phương phỏp hạch toỏn một số cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về lương được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.8: Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ về kế toỏn phải trả người lao động
138, 141, 338
Cỏc khoản khấu trừ vào lương của người lao độngTK 111, 112