Tĩnh:
Căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất và sau lần Đại hội đồng cổ đông thành lập, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến: Đứng đầu là Hội Đồng Quản Trị, sau đó là Ban kiểm soát, Chủ tịch HĐQT (kiêm Giám đốc điều hành) và 2 phó Giám đốc phụ trách sản xuất và kinh doanh (tham mưu cho Giám đốc). Có 5 phòng, 2 ban, 2 phân xưởng và 9 hiệu thuốc hạch toán báo sổ.
CQ44/21.03
2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Dược - Thiết bị y tế Hà Tĩnh
Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Dậu 45
Hội đồng
quản trị Ban kiểm soát
Chủ tịch Hội đồng quản trị Phòng tổ chức hành chính- bảo vệ Phòng kế toán tài chính thống Phòng kế hoạch vật tư Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm - cơ Phòng kinh doanh Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phó giám đốc phụ trách kinh doanh
CQ44/21.03
2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
- Hội Đồng Quản Trị: Là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty từ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ Đông.
- Ban kiểm soát: Có quyền và nhiệm vụ là kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính, thường xuyên thông báo với HĐQT về kết quả hoạt động, tham khảo ý kiến của chủ tịch HĐQT trước khi trình các báo cáo, kết luận và kiến nghị lên đại hội đồng cổ đông.
- Chủ tịch HĐQT (kiêm giám đốc): Có trách nhiệm quản lý vĩ mô và đưa ra quyết định chỉ đạo chung cho toàn Công ty.
- Phòng Tổ chức hành chính: Có trách nhiệm đối với công tác nhân sự, văn thư đánh máy, công tác hành chính, tiếp khách…
- Phòng Kỹ thuật kiểm nghiệm: Có nhiệm vụ giám sát theo dõi kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, nghiên cứu mặt hàng mới, tiến hành sản xuất thử đưa ra một qui trình sản xuất kinh tế kỹ thuật để chuyển xuống phân xưởng vận hành.
Phân xưởng sản xuất
9 hiệu thuốc hạch toán báo
CQ44/21.03
- Phòng Kế hoạch, vật tư: Chịu trách nhiệm cung ứng nguyên vật liệu theo dõi và lập kế hoạch sản xuất sản phẩm hàng tháng theo nhu cầu thị trường và tiến hành đối chiếu kiểm tra quyết toán định mức vật tư đối với sản phẩm hoàn thành.
- Phòng Kinh doanh: Chịu trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm sản xuất và các hàng hoá mua từ Trung ương về.
- Phòng Tài chính kế toán - thống kê: Cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tài liệu về cung ứng dự trữ hàng hoá, sử dụng từng loại tài sản, để góp phần quản lý và sử dụng các tài sản, vốn hợp lý.
- Ban bảo vệ (sinh hoạt trực thuộc phòng TCHC): Có nhiệm vụ bảo vệ các nhà cửa, kho bãi của Công ty theo dõi các đối tượng ra vào cơ quan.
- Tổ cơ điện : Có nhiệm vụ lắp đặt sửa chữa điện, nước trong toàn Công ty. - Phân xưởng: Gồm phân xưởng sản xuất thuốc viên và phân xưởng sản xuất thuốc ống, trong các phân xưởng đó có các tổ sản xuất.
- Có 9 hiệu thuốc tại 9 huyện thị trong tỉnh hạch toán báo sổ, có nhiệm vụ cung ứng thuốc chữa bệnh về tận cụm xã, phục vụ nhân dân trong tỉnh.
2.1.4.3 Xu hướng phát triển của Công ty:
Với khả năng cơ sở vật chất kỹ thuật hiện có, Công ty đã có kế hoạch phát triển về các mặt.
- Về chiến lược kinh doanh: Mở rộng thị phần kinh doanh trong tỉnh, sản xuất các mặt hàng có chất lượng cao, có uy tín, đại diện cho tiếng nói của Công ty và lưu hành toàn quốc như: Chè vằng hoà tan, thuốc uống sâm nhung, cồn xoa bóp mật gấu, Philatop uống ống 5ml…
- Về vốn: Trước cơ chế thị trường hiện nay Công ty huy động tất cả các nguồn vốn nhàn rỗi như huy động nguồn vốn tiết kiệm của cán bộ CNV; Với mức lãi suất bằng 0,9% tháng hoặc bằng lãi suất vay ngắn hạn của ngân hàng, đồng thời
CQ44/21.03
tranh thủ nguồn vốn ngân sách Nhà nước để bổ sung hàng năm vào nguồn vốn kinh doanh.
- Về đời sống CBCNV: Công ty sẽ đảm bảo công ăn việc làm, thu nhập của người lao động ngày càng tăng, đồng thời không ngừng có kế hoạch đào tạo nâng cao tay nghề, đáp ứng nhu cầu phát triển trong tương lai của Công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nhìn chung khó khăn lớn của Công ty hiện nay là mặt hàng sản xuất chưa thật đáp ứng với nhu cầu thị trường, nên để đứng vững được đòi hỏi Công ty phải cải tiến mẫu mã, đầu tư dây chuyền công nghệ tiên tiến nhất.
2.1.5 Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty cổ phần Dược - Thiết bị y tế Hà Tĩnh:
2.1.5.1 Đặc điểm bộ máy kế toán.
Với đặc điểm tổ chức SXKD bộ máy kế toán của Công ty Dược - TBYT Hà Tĩnh được tổ chức theo từng tuyến.
Gồm 5 nhân viên kế toán và một kế toán trưởng đồng thời có 9 nhân viên kế toán tại 9 hiệu thuốc (huyện, thị xã) hạch toán báo sổ, đây là hình thức kế toán tập trung và bán tập trung.
Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại Phòng Tài chính - Kế toán. Hình thức này tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất của Kế toán trưởng cũng là sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh.
Để áp dụng được chức năng và nhiệm vụ trên, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
CQ44/21.03
*Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Dược - thiết bị y tế Hà Tĩnh như sau:
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Dược - Thiết bị y tế Hà Tĩnh. Kế toán trưởng Kế toán vốn = tiền và thanh toán với người bán Kế toán chi phí NVL và TSCĐ Kế toán tiền lương, thanh toán với người mua Kế toán thanh toán nội bộ và theo dõi kho
hàng hoá Kế toán tổng hợp, chi phí và tính giá thành SP Thủ quỹ
CQ44/21.03 Kế toán tại 9 hiệu thuốc (hạch toán báo sổ)
*Chức năng nhiệm vụ của các kế toán phần hành:
- Kế toán trưởng: Điều hành toàn bộ hệ thống kế toán Công ty, chỉ đạo phối hợp thống nhất trong Phòng Tài chính kế toán, làm tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về các vấn đề trong phạm vi quyền hạn được giao.
- Kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm: Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm kiểm tra các số liệu ở các sổ chi tiết và các chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái lên bảng cân đối kế toán lập báo cáo tài chính định kỳ quý, năm; phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo định kỳ.
- Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán với người bán: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và pháp luật về việc thanh toán trong phạm vi phần hành nhiệm vụ được giao.
Thực hiện theo dõi thu chi tiền mặt, TGNH, thanh toán với người bán.
- Kế toán thanh toán nội bộ, theo dõi thanh toán với các hiệu thuốc huyện, chịu trách nhiệm theo dõi nhập, xuất kho hàng hoá, theo dõi doanh thu bán hàng, thanh toán nội bộ, mậu dịch viên Công ty, thực hiện trên tài khoản 511.
CQ44/21.03
- Kế toán tiền lương và thanh toán phải thu của khách hàng, tính toán và thanh toán tiền lương sản phẩm, lương thời gian cho cán bộ công nhân viên; thanh toán và thanh lý hợp đồng với người mua hàng của Công ty.
- Kế toán theo dõi nguyên vật liệu và TSCĐ.
Giám sát, theo dõi, quản lý tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất trong kỳ, quý, năm của Công ty, theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, lập kế hoạch trích nộp khấu hao TSCĐ.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, tiến hành thu chi tiền mặt trên cơ sở các thẻ thu chi, bảng cân đối rút ra số dư tiền mặt tồn đọng tại quỹ.
2.1.5.2 Áp dụng chế độ kế toán.
Công ty vận dụng chế độ chứng từ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Kỳ hạch toán doanh nghiệp hạch toán theo tháng
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên)
- Phương pháp tính giá trị vốn xuất kho (doanh nghiệp dùng phương pháp nhập trước xuất trước)
- Phương pháp nộp thuế GTGT (doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ)
* Vận dụng chế độ chứng từ và tài khoản kế toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất, kinh doanh cụ thể hiện nay Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trừ các tài khoản sau:
TK 113: Tiền đang chuyển
TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác
CQ44/21.03
TK 136: Phải thu nội bộ
TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
TK 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 158: Hàng hóa kho bảo thuế
TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 161: Chi sự nghiệp
TK 212: Tài sản cố định thuê tài chính TK 217: Bất động sản đầu tư
TK 228: Đầu tư dài hạn khác
TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn
TK 336: Phải trả nội bộ
TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn TK 461: Nguồn kinh phí sự nghiệp
TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TK 611: Mua hàng
TL 623: Chi phí sử dụng máy thi công TK 631: Giá thành sản xuất
* Vận dụng chế độ sổ kế toán:
Công ty cổ phần Dược - Thiết bị y tế Hà Tĩnh tổ chức sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”.
Trình tự ghi chép được khái quát theo sơ đồ sau:
Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Dậu 52
Sổ quỹ tiền mặt Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
CQ44/21.03
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
Hàng ngày, từ chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ngày tháng. Sau đó từ chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ cái tài khoản liên quan.
Hàng ngày, cũng từ chứng từ gốc kế toán ghi vào các sổ chi tiết. Cuối tháng cộng sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Cuối kỳ cộng sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết. Lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh. Số tổng cộng trên bảng cân đối số phát sinh được đối chiếu với số tổng cộng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối kỳ, kế toán lấy số liệu từ sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh để lập các báo cáo tài chính.
Công ty cổ phần Dược - Thiết bị y tế Hà Tĩnh sử dụng các loại sổ sau:
* Sổ chi tiết:
CQ44/21.03 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ tổng hợp nhập xuất tồn kho TK : 152,153,155,
- Sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản : 131,331,338,138,141...
- Sổ chi tiết theo dõi các tài khoản : 111,112,131,138,141,152,153 , 331,155,5112,338,...
- Sổ chi tiết bán hàng
* Sổ tổng hợp:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái các tài khoản sử dụng
* Vận dụng chế độ báo cáo kế toán:
Hàng quý Công ty thực hiện lập các báo cáo tài chính sau đây: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra Công ty còn sử dùng một số loại báo cáo quản trị như: Bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất tồn…
* Vận dụng phần mềm kế toán:
Hiện nay, công ty vẫn thực hiện kế toán các phần hành theo phương pháp thủ công, do công ty chưa tìm được phần mềm kế toán thật sự thích hợp cho công tác kế toán tại công ty.
2.2 Đặc điẻm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Dược và Thiết bị y tế Hà Tĩnh
2.2.1 Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Dược và Thiết
CQ44/21.03
Chi phí sản xuất là một bộ phận quan trọng trong quá trình tiến hành sản xuất của Công ty. Chi phí sản xuất của Công ty Cổ phần Dược và Thiết bị y tế Hà Tĩnh bao gồm nhiều loại với nội dung, tính chất khác nhau. Khi phát sinh chi phí trước hết được biểu hiện theo yếu tố rồi mới biểu hiện thành khoản mục giá thành khi xác định giá thành sản phẩm.
- Các yếu tố chi phí bao gồm:
+) Chi phí NVL: Là chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, bao bì ... sử dụng cho sản xuất chế tạo sản phẩm.
+) Chi phí nhân công: Là chi phí về tiền lương, BHXH và các khoản phụ cấp của công nhân sản xuất.
+) Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho sản xuất.
+) Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí mua ngoài phục vụ cho sản xuất như tiền điện, nước, tiền bưu phí ...
+) Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm toàn bộ chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất ngoài các yếu tố trên.
* Phân loại chi phí sản xuất:
- Chi phí sản xuất sau khi được tập hợp theo yếu tố được phân theo các khoản mục, giá thành là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
+) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính như: Vitamin, bột Paracetamol, Diclofeat, bột Tlac... vật liệu phụ như: bột tan, bột sắn, các tá dược,... bao bì trực tiếp dùng để sản xuất ra sản phẩm.
+) Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân sản xuất.
CQ44/21.03
+) Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ở Công ty Cổ phần Dược và Thiết bị y tế Hà Tĩnh, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp theo từng sản phẩm còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung được tập hợp theo toàn bộ các phân xưởng nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm để tính giá thành sản phẩm.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, Công ty rất coi trọng đến công tác quản lý chi phí. Với bề dày kinh nghiệm thực tế về chi phí sản xuất của mình và căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này NLVL nào nhập trước sẽ được sử dụng đơn giá làm đơn giá xuất trước. Xuất hết số hàng nhập trước rồi mới đến số hàng nhập sau, do đó giá trị hàng tồn kho cuối kì sẽ được xác định căn