- Xem xét việc kết chuyển doanh thu có phù hợp về thời gian và khoản tiền nhận trớc hay
111272.727.000 Lệch 727đ so với hóa đơn
(Trích Giấy làm việc của kiểm toán viên)
(*) Đây là doanh thu từ hoạt động cho cán bộ công nhân viên trong công ty thuê xe đi nghỉ mát ở Vũng Tàu vào dịp Tết Dơng lịch. Do vậy đơn vị không đợc hạch toán vào DTBH&CCDV (TK511) trong kì.
Tại Công ty Xuất Cổ phần 14-9, trong năm không phát sinh giảm DTBH&CCDV nên KTV tham chiếu vào chơng trình kiểm toán (N/A- không áp dụng).
Đối với Công ty Xuất nhập khẩu HL, bớc công việc này đợc thể hiện từ R5/1 đến R5/10). KTV tiến hành kiểm tra lại các chính sách giảm giá của đơn vị, lu trữ lại Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lí hợp đồng, Hóa đơn GTGT… liên quan đến nghiệp vụ này vào hồ sơ kiểm toán. Đây là bằng chứng để KTV đa các kết luận về khoản giảm trừ doanh thu. Thông qua xem xét Hợp đồng kinh tế với Công ty XanGun của Hàn Quốc, KTV phát hiện kế toán đã hạch toán nhầm khoản Giảm giá hàng bán thành Hàng bán bị trả lại. KTV đã đa ra bút toán điều chỉnh:
Nợ TK532 : 6.356.455.189 đ Có TK531 : 6.356.455.189 đ
Tiếp theo, KTV tiến hành kiểm toán Doanh thu nội bộ ( TK512) và Doanh thu cha thực hiện (TK3387). Do cả hai khách hàng đều là những Công ty lớn, bao gồm nhiều đơn vị thành viên nên việc tính và loại trừ Doanh thu tiêu dùng nội bộ đặc biệt cần thiết và cần thiết. Đây là bớc công việc không thể thiếu khi tiến hành hợp nhất BCTC giữa Văn phòng Tổng Công ty và các đơn vị thành viên, đảm bảo DTBH&CCDV toàn công ty đợc trình bày trung thực và hợp lí.
Tại Công ty Xuất nhập khẩu HL, KTV phát hiện Công ty cha tiến hành bù trừ Doanh thu nội bộ xăng dầu giữa Cửa hàng xăng dầu với các xí nghiệp. KTV đã đa ra bút toán điều chỉnh giảm doanh thu, giảm giá vốn bằng bút toán:
Nợ TK511 : 765.257.500 đ Có TK632 : 765.257.500 đ
Đối với chỉ tiêu doanh thu cha thực hiện, tại Công ty Cổ phần 14-9, KTV tiến hành thủ tục phân tích số d đầu kì và cuối kì của TK3387 xem có khoản DTBH&CCDV nào cha đợc kết chuyển hay không? Sau đó tiến hành kiểm tra lại hợp đồng kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh trong năm, xem xét các việc phân bổ
Biên bản nghiệm thu khối lợng đất đá, bên thuê đơn vị sẽ xuất hóa đơn hạch toán ghi nhận doanh thu, đồng thời kết chuyển tất cả chi phí đã phát sinh đã tập hợp đến thời điểm đó để ghi nhận giá vốn. Tuy nhiên, đến thời điểm 31/12/06 đơn vị cha ghi nhận doanh thu khoan nổ mìn tháng 10,11 năm 2006 công trình “Nền đờng Bãi Giá- Đầm Tiên” của Công ty Du lịch Cát Tiên- Đà Nẵng số tiền: 1.751.275.275 đ. Đến thời điểm kiểm toán, KTV vẫn cha đợc cung cấp tài liệu để xác định chi phí t- ơng ứng, do vậy KTV không tiến hành điều chỉnh mà đa ra ý kiến ngoại trừ đối với khoản mục DTBH&CCDV của Công ty Cổ phần 14-9.
Bảng 7: Sổ Chữ T TK 3387 Công ty Cổ phần 14-9
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần 14-9
Niên độ kế toán: 2006 Tham chiếu: R8/7
Khoản mục: 3387 Ngời thực hiện: NMH Nguồn số liệu: Sổ Chữ T TK3387 Ngày thực hiện: 07/03/07