K toán tr ế ưởng toán ế
HTKSNB không hiệu quả
không hiệu quả
CR cao
- Đầy đủ X
- Hiện hữu X
- Chính xác cơ học X
- Đúng kỳ X
- Phân loại X
- Quyền và nghĩa vụ X
Khoản mục áp dụng:Hàng tồn kho
Mục tiêu kiểm soát
Đánh giá rủi ro kiểm soát
HTKSNB hiệu quả Đáng tin cậy
CR thấp
HTKSNB hiệu quả nhưng không đáng tin cậy
CR trung bình
HTKSNB không hiệu quả không hiệu quả
CR cao
- Đầy đủ X
- Hiện hữu X
- Chính xác cơ học X
- Đúng kỳ X
- Phân loại X
- Quyền và nghĩa vụ X
Kết luận: Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát đối với hàng tồn kho là Trung bình
Rủi ro kiểm soát đối với các tài khoản khác được đánh giá tương tự. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát đối với các tài khoản dựa chủ yếu vào các thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đang tiến hành kiểm toán và những thay đổi lớn trong hệ thống này so với năm trước (nếu có).
Đối với Công ty liên doanh A, khoản mục hàng tồn kho được đánh giá ở mức “Trung bình” vì không có sự phân tách trách nhiệm giữa thủ kho và kế toán hàng tồn kho nhưng giá trị các nghiệp vụ xảy ra đối với hàng tồn kho là lớn, các rủi ro kiểm soát đối với các khoản mục khác cũng đều được đánh giá ở mức thấp.
Đối với Công ty Cổ phần B rủi ro kiểm soát đối với tất cả các khoản mục đều được đánh giá ở mức cao do hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty hoạt động thiếu hiệu quả.
Kết luận về rủi ro kiểm toán và rủi ro phát hiện đối với các khoản mục Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát nêu trên, rủi ro kiểm toán đối với các khoản mục được đánh giá ở mức thấp chấp nhận được. Vì thế, các thử nghiệm kiểm toán được thiết kế theo hướng tập trung vào những khoản mục có rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở mức trung bình. Vì rủi ro kiểm toán mong muốn là thấp ở mức chấp nhận được nên rủi ro phát hiện trong trường hợp này được kết luận ở mức thấp, do đó kiểm toán viên phải tiến hành thử nghiệm kiểm toán cơ bản đối với số dư các khoản mục ở mức sâu hơn, kỹ hơn.