và Dịch vụ Tuấn Đạt
2.2.1. Quy trình kế toán
Công ty tiến hành trích các khoản theo lương với tỷ lệ quy định như sau và được tính vào giá thành sản phẩm, cụ thể là:
- Trích BHXH 22% tổng lương cấp bậc, trong đó 16% do Công ty chịu và tính vào chi phí còn 6% do người lao động chịu và khấu trừ vào lương.
- Trích BHYT 4.5% tổng lương cấp bậc, trong đó 3% do Công ty chịu cà tính vào chi phí còn 1.5% do người lao động chịu và khấu trừ vào lương.
- Trích KPCĐ 2% tổng lương thực tế, trong đó một phần nộp lên cơ quan quản lý công đoàn cấp trên một phần để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại Công ty.
Căn cứ vào bảng Tổng hợp thanh toán tiền lương toàn Công ty thì: Tổng tiền lương thực tế phải trả tháng 3/2011 là; 156.272.506đ, trong Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK 334, TK 338
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 334, TK 338
Báo cáo tài chính và báo cáo về lao động tiền lương
Nhật ký chung Chứng từ gốc:
-Bảng thanh toán tiền lương -Bảng thanh toán BHXH -Bảng thanh toán tiền thưởng -Chứng từ hạch toán
đó: lương cấp bậc là 96.593.460đ, với lương cấp bậc của nhân viên quản lý doanh nghiệp là 33.503.460đ, của công nhân trực tiếp sản xuất là 59.345.215đ, của nhân viên quản lý tổ là 3.744.790đ.
Ta có bảng phân bổ tiền lương,trích BHXH (biểu số 7).
Căn cứ vào số liệu của bảng phân bổ và bảng tổng hợp thanh toán lương, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
* Chi phí công nhân trực tiếp Công ty hạch toán vào nợ TK 622, có TK 334, kế toán ghi vào nhật ký chung với số tiền là 100.351.538đ trong đó: cho các công trình là 82.028.578đ và cho sản phẩm là 18.322.960đ
Căn cứ vào lương thực tế, lương cấp bậc trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào giá thành sản phẩm:
-KPCĐ trích theo tỷ lệ 2% lương thực tế: 100.351.358 x 2% =2.007.031
- BHXH trích 16% lương cấp bậc: = 59.345.215 x 16% = 9.495.234 - BHYT trích 3% lương cấp bậc: =59.345.215 x 3% = 1.780.356
Kế toán hạch toán vào nợ TK 622 có TK 338, kế toán vào nhật ký chung với số tiền là 11.277.597đ
Tổng số các khoản tính vào giá thành theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất là: 112.447.255đ
Chi phí quản lý tổ, Công ty hạch toán tính vào TK 627, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận quản lý các tổ tổng hợp lại số lương phải trả cho công nhân viên tổ và ghi sổ theo định khoản:
Phản ánh số lương phải trả thực tế kế toán vào nhật ký chung ghi nợ TK 627, có TK 334với số tiền: 6.227.362đ (chi tiết cho các tổ)
Căn cứ vào lương cấp bậc, lương thực tế trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào giá thành sản phẩm theo tỷ lệ quy định.
- KPCĐ trích theo 2% theo lương thực tế: 6.227.362 x 2% =124.547 - BHXH trích theo tỷ lệ 16% lương cấp bậc: 3.744.790 x 16% = 599.166
- BHYT trích theo tỷ lệ 3% lương cấp bậc: 3.744.790 x 3% = 112.343 Kế toán phản ánh vào nhật ký chung ghi nợ TK 627, có TK 338 với số tiền: 836.056đ
Tổng số các khoản tính vào giá thành theo lương của công nhân viên quản lý tổ là: 6.961.524đ
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp được hạch toán TK 642. Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phản ánh tổng số lương phải trả cho các cán bộ công nhân viên trực thuộc các phòng ban quản lý Công ty.
Tháng 3/2011, Tổng số lương phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý của Công ty là:49.462.545đ và được kế toán phản ánh vào sơ nhật ký chung ghi nợ TK 642, có TK 334 với số tiền: 49.406.13 đ.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định:
- Trích KPCĐ 2% theo lương thực tế = 49.406.131 x 2% = 988.123đ - Trích BHXH 16% lương cấp bậc =33.503.460 x 16% = 5.025.519đ - Trích BHYT 3% lương cấp bậc =33.503.460 x 3% = 670.069đ
Kế toán phản ánh vào nhật ký chung ghi nợ TK 642, có TK338 với số tiền: 6.683.711đ.
Tổng các khoản tính vào chi phí QLDN theo lương của công nhân viên quản lý doanh nghiệp là: 56.089.842
- Căn cứ vào số BHXH phải trả trực tiếp cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty. Kế toán vào sổ nhật ký chung và ghi nợ TK 138, có TK 334 với số tiền 287.475 đ.
- Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên như tạm ứng, BHXH 6%, BHYT 2%, kế toán vào sổ nhật ký chung ghi nợ TK 334, có TK 141, 338 với số tiền: 77.913.55đ
- Thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong tháng, kế toán vào sổ nhật ký chung ghi nợ TK 334, có TK 111 với số tiền: 78.071.479đ
2.2.2. Sổ sách kế toán:
Với hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung nên Công ty sử dụng hệ thống sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung và sổ cái các TK 334, 338. Từ bảng tổng hợp thanh toán lương toàn Công ty và bảng phân bổ tiền lương, kế toán vào sổ Nhật ký chung , sổ cái TK 334 và sổ cái TK 338.
Về tiền thưởng:
Công ty áp dụng hình thức thưởng định kỳ hàng năm, dựa trên sự chuyên cần làm việc trong năm, cuối năm Công ty tiến hành bình bầu công khai, dân chủ mức xếp loại thưởng:
Loại xuất sắc: hệ số 1.2 Loại B: hệ số 0.8
Loại A: hệ số 1.0 Loại C: không được thưởng Mỗi năm được thưởng ở các mức khác nhau. Năm 2010 được thưởng 3 tháng lương cách tính như sau:
Tiền thưởng = Tiền lương cơ bản 1 tháng x hệ số x 3 Ví dụ tại tổ lắp ráp máy phổ thông:
Bảng thanh toán tiền thưởng:
Năm 2011
TT Họ và tên Đạt loạithưởng Mức lương cơbản 1 tháng Tiền lương quiđổi theo hệ số được hưởngTiền lương
1 Trần Văn Phú Xs-1,2 592.772 711.326 2.133.978
2 Nguyễn Hữu Dũng Xs-1,2 376.282 1.128.846 3.386.538 3 Nguyễn Văn Hào B-0,8 482.046 385.637 1.156.911
4 Phạm kim Huế A-1,0 507.723 507.723 1.523.169
5 Vị Tiến Minh Xs-1,2 501.327 601.592 1.804.776
6 Trần Ngọc Mùi A-1,0 520.609 520.609 1.561.827
………….
18 Đặng Văn Tuấn A-1,0 458.755 458.755 1.376.265
Kế toán hạch toán tiền thưởng: Nợ TK 4311: 34.940.277 Có TK 334: 34.940.277
Có TK 111: 287.475
Tên cơ sở y tế GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH
Bệnh viện E Số 11
Họ và tên: Mai Quôc Doanh Tuổi 34
Đơn vị công tác: Công ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Tuấn Đạt Lý do nghỉ việc: ốm
Số ngày cho nghỉ: 2 ngày
(Từ ngày 5/3/2011 đến hết ngày 6/3/2011)
Xác nhận của đơn vị Ngày 6/3/2011
Số ngày được nghỉ: 2 ngày Y bác sỹ KCB (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Mặt sau:
Phần BHXH
Số sổ BHXH: 11201
1. Số ngày được nghỉ BHXH: 2 ngày 2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ 3. Lương tháng đúng BHXH: 482.045 4. Lương bình quân ngày: 19.282 5. Tỷ lệ % hưởng BHXH: 75% 6. Số tiền hưởng BHXH: 280.923
Cán bộ cơ quan BHXH đơn vị Ngày 10/3/2011
(Ký, họ tên) Kế toán BHXH
Giấy chứng nhận hưởng BHXH của anh Hào có xác nhận hợp pháp của bác sỹ, bệnh viện đề nghị cho nghỉ 2 ngày. Anh Doanh có bậc lương là 2,02. Như vậy số tiền là anh Doanh được hưởng như sau:
Tiền hưởng BHXH = 830.000x2.0226 x 2 x 0,75 = 96.726đ Trên cơ sở đó kế toán lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cho anh Doanh.
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
Tháng 3/2011(đơn vị: đồng) Ghi có TK
Ghi nợ TK
Nội dung Nơi sản
xuất TK334 TK 338 Tổng cộng Lương thực tế Lương cơ bản BHXH <3383> BHYT <3384> KPCĐ <3382> TK 622 59345215 100351538 8901782 1186904 2007031 112447255 9641652 10779620 1125568 150,075.70 1,640,570 13695833,7 7350900 10220070 1107911 147721 204401 11680103 7215527 12031355 1095780 146104 240627 13513866 4045813 10782708 948569 125476 215654 12073407 4263840 4619900 482387 64264 92398 5258949 4944840 7188472 406530 54204 143769 7792975 6395760 5038903 469620 62616 100778 5671917 3150393 6813380 474819 63309 136268 7487776 3092373 14554170 1515601 202022 291083 16562876 8416780 18322960 1275117 79699 366459 20044235 TK 627 3744790 6227362 561718 47896 124548 6961524 678600 1073942 88917 11856 21479 1196194 690707 1080750 103606 13814 21615 1219785 706200 1015530 105926 14124 20311 1155891 632700 990780 93555 12654 19816 1116805
437877 1100740 79638 10618 22015 1213011
TK 642 33503460 49406131 5025519 670069 988123 56089842
TK 334 4829672 983879 5813551
TK 138(1388) 287475 287475
Biểu số 6 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/03/11 đến này 31/03/11
(đơn vị: đồng)
Ngày ghi sổ Chứng từS N Diễn giải khoảnTài Nợ Số tiền Có
15/03 40 15/03 Chi lương kỳ I-3/11 334 111 72.100.000 72.100.000
31/03 75 31/03 Chi lương kỳ II-3/11 334 111 78.071.479 78.071.479 31/03 76 31/03 Khấu trừ BHXH vào tiền lương 334 3383 4.829.673 4.829.673
31/03 76 31/03 Khấu trừ BHYT 334 3384 983.879 983.879
31/03 81 31/03 Tính lương nghỉ BHXH 1383 334 287.475 287.475
Cộng chuyển trang sau
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN ĐẠT