01 bản để lưu, bản giao cho thủ kho để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán
2.2.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong một số trường hợp khác:
2.2.3.1. Nguyên vật liệu bị thiếu khi kiểm kê:
Trong quá trình vận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho có thể bị hao hụt, hư hỏng, mất mát nên khi nhập kho sẽ bị thiếu so với khối lượng đã ghi trong hoá đơn: xi măng , cát, đá…. Mỗi nguyên vật liệu có một hao hụt định
mức nhất định. Nếu trong định mức thì kế toán vẫn hạch toán bình thường như trên. Nếu hao hụt ngoài định mức thì kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân. Trường hợp này cũng có thể xẩy ra khi kế toán tiến hành kiểm kê kho.
Khi xảy ra tình trạng nguyên vật liệu bị thiếu, hao hụt, mất mát kế toán phải lập biên bản kiểm kê, biên bản làm việc nêu rõ số lượng thiếu để gửi lên cấp trên xin ý kiến. Đồng thời kế toán định khoản:
Nợ TK 1381 : Giá trị NVL thiếu chờ xử lý Có TK 152: Giá thực tế NVL thiếu
Khi tìm được nguyên nhân bị thiếu hoặc có quyết định của cấp trên về việc xử lý số NVL bị thiếu, hư hỏng, mất mát, kê toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 1388, 334…: phần được bồi thường Nợ TK 632 : Phần công ty phải chịu
Có TK 1381: Giá trị NVL thiếu được xử lý
2.2.3.2. Nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê:
Khi nguyên vật liệu mua về nhập kho thừa so với hoá đơn, kiểm kê phát hiện thừa so với sổ sách, công ty phải xác định số nguyên vật liệu thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác.
Nếu nguyên vật liệu thừa được xác định là của doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa
Có TK 711: Thu nhập khác
Nếu nguyên vật liệu thừa xác định sẽ trả cho đơn vị khác kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002. Nếu công ty quyết định mua số vật liệu thừa thì phải thông báo cho bên bán biết để họ gửi hóa đơn bổ sung cho công ty. Căn cứ vào hoá đơn cùng loại kế toán ghi:
Nợ TK 152 : Giá trị NVL theo hoá đơn Có TK 338: Phải trả khác
CHƯƠNG 3