01 bản để lưu, bản giao cho thủ kho để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán
2.2.2.Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu:
2.2.2.1. Các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương
Nguyên vật liệu nhập kho có thể do:
- Mua ngoài: cần có hoá đơn bán hàng, phiếu giao hàng ( do người bán gửi cho doanh nghiệp), phiếu nhập kho ( do cán bộ nghiệp vụ của công ty lập) …
- Vật liệu nhập lại kho sau khi thuê ngoài gia công chế biến: cần có Phiếu giao hàng gia công ( do bên được thuê gia công lập gửi cho công ty); hợp đồng thuê gia công; biên bản kiểm nghiệm vật tư; phiếu nhập kho….
- Vật liệu nhận do được chủ đầu tư cấp phát hoặc do các bên góp vốn liên doanh: cần biên bản giao nhận vật tư có đầu đủ chữ ký các bên; phiếu nhập kho…
Việc ghi chép nghiệp vụ thu mua và nhập kho NVL của kế toán phụ thuộc vào tình hình thu nhận các chứng từ trên như sau:
- Trường hợp hàng và hoá đơn chứng từ cùng về: căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá mua trên hoá đơn và các chi phí vận chuyển, bốc dỡ….
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 113, 311, 331, 141: Giá hoá đơn Có TK 154: NVL nhập lại sau khi gia công chế biến Có TK 411: Nhận vốn kinh doanh bằng NVL
Có TK 338: NVL vay mượn tạm thời của đơn vị khác
- Trường hợp hàng đang đi trên đường: khi đó kế toán chỉ nhận được hoá đơn mà chưa nhận được phiếu nhập kho, nếu trong tháng hàng về thì ghi bình thường, nhưng nếu đến ngày cuối tháng hàng vẫn chưa về thì căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 151: Phần được tính vào giá NVL Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: Chưa thanh toán với người bán Có TK 111, 112, 311: Thanh toán với người bán Khi hàng về kế toán ghi vào phiếu nhập kho:
Nợ TK 152: NVL nhập kho Có TK 151:
- Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn: khi đó kế toán chỉ nhận được phiếu nhập kho mà chưa nhận được hoá đơn thì căn cứ vào lượng NVL thực tế nhập kho và giá tạm tính kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị NVL nhập kho
Có TK 331: Chưa thanh toán với người bán
Khi hoá đơn về, kế toán phản ánh thêm số thuế GTGT được khấu trừ và ghi bút toán bổ sung nếu giá hóa đơn lớn hơn giá tạm tính:
Nợ TK 152: Giá thực tế trừ (-) giá tạm tính Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: Giá thanh toán trừ (-) giá tạm tính
Nếu giá hoá đơn nhỏ hơn giá tạm tính thì kế toán ghi bút toán âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn.
Khi thanh toán cho người bán kế toán ghi: Nợ TK 331: Tổng giá thanh toán
2.2.2.2. Các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu:
Tại công ty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu để phục vụ cho việc thi công công trình. Vì vậy em xin được trình bày luôn cách hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty như sau:
- Khi xuất kho NVL để phục vụ thi công kế toán ghi : Nợ TK 621: Giá thực tế xuất kho
Có TK 152: Giá thực tế xuất kho
- Khi xuất kho để phục vụ cho bộ phận sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627:
Có TK 152:
- Trường hợp NVL xuất kho để trả lại người bán do chất lượng kém thì căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 331: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 152: Giá thực tế mua
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Quá trình định khoản như trên chính là việc ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ. Từ 5-7 ngày khi tập hợp được các chứng từ cùng loại thì kế toán sẽ tiến hành lập chứng từ ghi sổ 1 lần. Các chứng từ cùng loại sẽ được ghi vào một chứng từ ghi sổ
2.2.2.3. Dẫn chứng minh họa quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương:
Em xin phép được sử dụng các nghiệp vụ phát sinh đã nêu ở trên để thực hiện quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu như sau:
1/ Ngày 01/11: Nợ TK 1521(XM1001): 26.700.000đ Nợ TK 133: 2.670.000đ Có TK 331(HP): 29.370.000đ 2/ Ngày 02/11: Nợ TK 621: 8.900.000đ Có TK 152: 8.900.000đ 3/ Ngày 05/11/: Nợ TK 152: 169.770.000đ Nợ TK 133: 16.977.000đ Có TK 112: 186.747.000đ
4/ Ngày 06/11: Nợ TK 621: 29.170.000đ Có TK 152: 29.170.000đ 5/ Ngày 10/11: Nợ TK 621: 43.745.000đ Có TK 152: 43.745.000đ 6/ Ngày 10/11: Nợ TK 152(G1001): 7.000.000đ Nợ TK 133: 700.000đ Có TK 112: 7.700.000đ 7/ Ngày 10/11: Nợ TK 621: 2.800.000đ Có TK 152: 2.800.000đ 8/Ngày 12/11: Nợ TK 621: 2.450.000đ Có TK 152: 2.450.000đ 9/Ngày 01/12: Nợ TK 152: 2.700.000đ Nợ TK 133: 270.000đ Có TK 111: 2.970.000đ 10/Ngày 01/12: Nợ TK 621: 6.250.000đ Có TK 152: 6.250.000đ 11/Ngày 05/12: Nợ TK 621: 900.000đ Có TK 152: 900.000đ 12/Ngày 06/12: Nợ TK 621 : 40.537.500đ Có TK 152: 40.537.500đ 13/Ngày 07/12: Nợ TK 152: 5.625.000đ Nợ TK 133: 562.500đ Có TK 111: 6.187.500đ 14/Ngày 07/12: Nợ TK 621: 2.500.000đ Có TK 152: 2.500.000đ 15/Ngày 11/12: Nợ TK 621: 26.400.000đ Có TK 152: 26.400.000đ
Quá trình định khoản như trên thực chất là quá trình kế toán ghi sổ. Tất cả các quá trình ghi sổ đều được Công ty thực hiện trên máy vi tính. Trước khi ghi vào sổ cái tài khoản 152 – Nguyên vật liệu thì kế toán phải thực hiện các bút
toán ghi sổ các tài khoản liên quan như sau:
Trình tự ghi sổ:
Đối với nghiệp vụ phát sinh mua nguyên vật liệu trả bằng tiền mặt ta sử dụng tài khoản liên quan TK111- Tiền mặt
Bảng 2-12: Chứng từ ghi sổ tiền mặt
Cty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương
Đ/c: Thôn Đạo Ngạn, xã Hợp Đồng, Huyện Chương Mỹ Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2011 Số: 45 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu SH TK Số Ngày Nợ Có
45 31/12 Mua cát vàng của Cty TNHH
Đức An 152 111 2.700.000
45 31/12 Mua đá 1*2 của Cty TNHH Đức
An 152 111 5.625.000
45 31/12 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 832.500
Cộng 111 9.157.500 Kèm theo các chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Đối với nghiệp vụ mua nguyên vật liệu thanh toán bằng chuyển khoản ta sử dụng tài khoản liên quan TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Bảng 2-13: Chứng từ ghi sổ Tiền gửi ngân hàng
Đ/c: Thôn Đạo Ngạn, xã Hợp Đồng, Huyện Chương Mỹ Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2011 Số: 46 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu SHTK Số Ngày Nợ Có
46 31/12 Mua thép các loại của Cty thép
Thái Nguyên 152 112
169.770.00 0 46 31/12 Mua gạch của Cty TNHH Đảng
Lan 152 112 7.000.000
46 31/12 Thuế GTGT được khấu trừ 133 112 17.677.000
Cộng 112 194.447.00 0 Kèm theo các chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Đối với nghiệp vụ phát sinh mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán kế toán sử dụng tài khoản liên quan TK331- Phải trả người bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 2-14: Chứng từ ghi sổ phải trả người bán
Cty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương
Đ/c: Thôn Đạo Ngạn, xã Hợp Đồng, Huyện Chương Mỹ Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2011 Số: 47 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu SHTK Số Ngày Nợ Có
47 31/12 Mua xi măng PC30 của Cty
CP Hoà Phát 152 331 26.700.000
47 31/12 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 2.670.000
Cộng 331 29.370.000 Kèm theo các chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Sau khi đã vào các sổ liên quan, kế toán vào chứng từ ghi sổ cho TK152 – Nguyên vật liệu như sau:
Bảng 2-15: Chứng từ ghi sổ nguyên vật liệu
Cty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương
Đ/c: Thôn Đạo Ngạn, xã Hợp Đồng, Huyện Chương Mỹ Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2011 Số: 48 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu SHTK Số Ngày Nợ Có
48 31/12 Mua xi măng PC30 nhập kho 152 331 26.700.000 48 31/12 Mua thép các loại nhập kho 152 112 169.770.000 48 31/12 Mua gạch xây nhập kho 152 112 7.000.000 48 31/12 Mua cát vàng nhập kho 152 111 2.700.000 48 31/12 Mua đá 1*2 nhập kho 152 111 5.625.000 Cộng 152 211.795.000 Kèm theo các chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Qua chứng từ ghi sổ ta tổng hợp lại được khối lượng vật liệu đã mua về trong kỳ là bao nhiêu.
Khi xuất kho nguyên vật liệu, tuỳ theo mục đích sử dụng nguyên vật liệu để làm gì thì kế toán ghi vào sổ kế toán tài khoản liên quan cho hợp lý.
Ở Công ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu để dùng vào thi công công trình nên kế toán sẽ chuyển thẳng ngay vào sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 621 như sau:
Bảng 2-16: Chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu
Cty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương
Đ/c: Thôn Đạo Ngạn, xã Hợp Đồng, Huyện Chương Mỹ Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2011 Số: 49 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu SHTK Số Ngày Nợ Có
49 31/12 Xuất kho xi măng PC30 để thi công công
trình 621 152 46.280.000đ
49 31/12 Xuất kho dây thép ly để phục vụ thi công 621 152 4.300.000đ 49 31/12 Xuất kho thép D22 để phục vụ thi công 621 152 52.500.000 49 31/12 Xuất kho thép 8 để phục vụ thi công 621 152 69.097.500 49 31/12 Xuất kho gạch xây để phục vụ thi công 621 152 6.650.000 49 31/12 Xuất kho cát xây để phục vụ thi công 621 152 2.700.000 49 31/12 Xuất kho đá 1*2 để phục vụ thi công 621 152 4.375.000
Cộng 152 182.905.500 Kèm theo các chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Nếu nguyên vật liệu mua về mà không nhập kho, được sử dụng trực tiếp ngay tại công trường như: cát, đá, sỏi thì kế toán sẽ hạch toán thẳng vào sổ chi phí nguyên vật liệu TK 621 mà không qua kho nữa.
Sau khi đã vào các chứng từ ghi sổ, kế toán phải vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ này là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo trình tự thời gian ( nhật ký), quản lý chứng từ ghi sổ, đồng thời để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh sau này.
Bảng 2-17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Cty TNHH Xây Dựng và KDTM Tổng hợp Đinh Hương Đ/c: Thôn Đạo Ngạn, xã Hợp Đồng, Huyện Chương Mỹ Hà Nội