- Công ty áp dụng hình thức kế toán là hình thức nhật ký chung( phụ lục 12) Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/200N và kết thúc ngày 31/12/200N
3. Kế toán bán hàng
4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn bộ công ty như: chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý, các khoản thuế, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
4.2.1.Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng:
• Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT dịch vụ: điện nước, điện thoại, internet, tiền văn phòng phẩm… dùng cho quản lý
- Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý - Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý. - Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
• Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.Trong đó TK 642 được chi tiết thành 7 tiểu khoản là :
- TK 6421 : “ chi phí nhân viên quản lý” như tiền lương,các khoản phụ cấp,BHXH,BHYT,KPCĐ của nhân viên quản lý các phòng ban Công ty - TK6422 : “chi phí vật liệu quản lý” như vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ,công cụ ,dụng cụ…
- TK 6423 : “ chi phí đồ dùng văn phòng” - TK 6424 : “ chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425 : “ thuế,phí và lệ phí”
- TK 6428 : “ chi phí bằng tiền khác”.
Ngoài ra có các TK liên quan khác như TK111, TK112 , TK141,TK334
4.2.2Phương pháp kế toán:
Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng,kế toán không phân bổ cho hàng đã bán ra trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ mà kết chuyển toàn bộ vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh.Hàng ngày,khi nhận được về chi phí quản lý doanh nghiệp,kế toán tiến hành kiểm tra và nhập liệu vào máy.Các khoản chi phí như : chi phí đồ dùng,chi phí dịch vụ mua ngoài,chi phí bằng tiền khác…Công ty hạch toán tương tự như các khoản chi phí dùng cho hoạt động bán hàng, nghĩa là chi phí nào dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp thì hạch toán trực tiếp vào TK642 theo định khoản :
Nợ TK 642
Có TK 111,112….
Ví dụ: Tháng 05/2011 tại công ty phát sinh các chi phí phục vụ quản lý doanh nghiệp là : chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiếp khách. Kế toán hạch toán và phản ánh vào bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642
Chi phí lương nhân viên quản lý Nợ TK 642: 50.145.000 đ
Có TK 334: 50.145.000 đ
Chi phí dịch vụ mua ngoài, tiếp khách, chi phí bằng tiền gửi ngân hàng khác Nợ TK 642: 23.457.000 đ Nợ TK 133(1): 2.345.700 đ Có TK 112: 25.802.700 đ Kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 73.602.000 đ Có TK 642: 73.602.000 đ