- Bỏo cỏo quản trị Bỏo cỏo kết quả
2.2.8 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
2.2.8.1 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng.
Chi phớ bỏn hàng của cụng ty gồm:
− Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của giỏm đốc, phú giỏm đốc và cỏc phũng ban trong cụng ty, nhõn viờn bỏn hàng.
− Chi phớ nhiờn liệu vật liệu dựng cho hoạt động của cỏc phũng ban. − Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động chung của cụng ty. − Chi phớ đồ dựng văn phũng
− Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm: chi phớ điện thoại, chi phớ nước cụng nghiệp, chi phớ sửa chữa TSCĐ…
− Chi phớ khỏc bằng tiền như: tàu xe đi phộp, khỏnh tiết, hội nghị, chi phớ tiếp thị…
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng tại cụng ty, kế toỏn sử dụng tài khoản 641_Chi phớ bỏn hàng. Tài khoản 641 được mở 5 tài khoản cấp 2:
− TK 6411: chi phớ nhõn viờn. − TK 6412: chi phớ vật liệu.
− TK 6413: chi phớ dụng cụ, đồ dựng. − TK 6414: chi phớ khấu hao TSCĐ. − TK 6417: chi phớ dịch vụ mua ngoài. − TK 6418: chi phớ khỏc bằng tiền.
Việc quản lý chi phớ bỏn hàng ở cụng ty rất chặt chẽ, chi phớ bỏn hàng phỏt sinh được cũn được quản lý chi tiết đến từng khoản mục chi phớ.
Hạch toỏn cỏc khoản chi phớ được thực hiện nh sau:
− Đối với cỏc khoản chi phớ nhõn viờn : cuối thỏng kế toỏn tiền lương lập bảng phõn bổ tiền lương và bảng thanh toỏn tiền lương, sau đú căn cứ vào cỏc bảng này tiến hành nhập liệu cho Phiếu kế toỏn khỏc với định khoản sau:
Vớ dụ 1: thỏng 12 dựa vào bảng chấm cụng, bảng tớnh lương và trớch cỏc
khoản theo lương kế toỏn tập hợp số liệu tổng lương ngoài Excel rồi cập nhật vào hệ thống ta cú định khoản sau:
Nợ TK 642 :58.071.000 Cú TK 334: 58.071.000
Khi trả lương hạch toỏn: Nợ TK 3341: 58.071.000
+ Sổ chi tiết tài khoản 641- Chi phớ bỏn hàng.
Sau khi nhập liệu và lưu Phiếu kế toỏn đú chương trỡnh sẽ tự động phản ỏnh số liệu vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp cỏc tài khoản liờn quan.
− Đối với cỏc khoản chi phớ nhiờn liệu, vật liệu: khi xuất nhiờn liệu, vật liệu từ kho dựng cho hoạt động chung, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn kho hàng tiến hành nhập liệu chứng từ Phiếu xuất kho theo định khoản sau:
Nợ TK 6412 Cú TK 152
− Đối với chi phớ dụng cụ, đồ dựng: với những CCDC xuất dựng cú giỏ trị nhỏ, khụng phải phõn bổ nhiều lần thỡ khi xuất dựng, kế toỏn cũng thực hiện tương tự nh xuất dựng vật liệu với định khoản sau:
Nợ TK 6413 Cú TK 153
Đối với những CCDC cú giỏ trị lớn, phải thực hiện phõn bổ nhiều lần, khi xuất dựng căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn kho hàng tiến hành nhập liệu chứng từ Phiếu xuất kho theo định khoản sau:
Cú TK 153
Định kỳ phõn bổ vào chi phớ, kế toỏn sử dụng Phiếu kế toỏn khỏc trờn mỏy. kế toỏn nhập liệu cho chứng từ này theo định khoản:
Nợ TK 6413
Cú TK 1421
− Đối với chi phớ khấu hao TSCĐ: cuối thỏng khi kế toỏn chạy phần hành ‘Tổng hợp cuối thỏng TSCĐ’ mỏy sẽ tự động xử lý và phản ỏnh số liệu theo định khoản sau:
Nợ TK 6414 Cú TK 214
− Đối với chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc: khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ này, nếu thanh toỏn ngay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngõn hàng, kế toỏn nhập liệu theo phiếu chi, giấy bỏo Nợ theo định khoản sau:
Nợ TK 6417 (TK 6418) Nợ TK 1331
Cú TK 1111 (112)
Nếu thanh toỏn trả chậm, căn cứ vào hoỏ đơn của người bỏn kế toỏn nhập liệu cho hoỏ đơn theo định khoản sau:
Nợ TK 6417 (6418) Nợ TK 1331
Cú TK 331
Trong một số trường hợp đối với những khoản chi phớ phỏt sinh lớn nh chi phớ sửa chữa TSCĐ…cụng ty cú thể tiến hành trớch trước và tiến hành nhập liệu theo Phiếu kế toỏn khỏc theo định khoản:
Nợ TK 6417 Cú TK 335
Khi chi phớ thật sự phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào phiếu chi, giấy bỏo Nợ nhập liệu cho mỏy theo định khoản:
Nợ TK 335 Nợ TK 133
Cú TK 111, 112
Nếu chưa thanh toỏn thỡ căn cứ vào hoỏ đơn, kế toỏn nhập liệu cho Phiếu kế toỏn khỏc theo định khoản:
Nợ TK 335 Nợ TK 133
Cú TK 331
2.2.8.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của xớ nghiệp gồm chi phớ phải nộp cấp trờn nh :chi phớ tiền lương, ăn ca, dụng cụ quản lý, thuờ nhà... hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn đơn vị sử dụng tài khoản 642. Mở chi tiết tài khoản theo từng khoản mục.