toàn phân xởng sản xuất 338 15.438.545
39 31/04 Kết chuyển chi phí 154 20.194.045
Cộng số phát sinh x 20.194.045 20.194.045
Số d cuối tháng x x x
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởngđơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (*) Chi phí khấu hao TSCĐ.
Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung bao gồm khấu hao cơ bản của toàn bộ TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiếp tại phân xởng sản xuất dây điện Kaiser C110 nh sau: nhà xởng sản xuất dây điện, máy cắt dây điện, máy dập cóc, bàn gá gia công dây điện, máy đột dập, máy ép nhựa… Còn những tài sản phục vụ cho quản lý chung toàn công ty nh: văn phòng làm việc, ôtô Toyota Camry, máy nén khí, máy vi tính, máy photo… không đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung.
Một điểm nổi bật trong việc tính khấu hao TSCĐ ở công ty là công ty đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ trung bình trong thời hạn 3 năm với nhà nớc. Đối với những tài sản đang sử dụng nhng đã hết khấu hao thì công ty không tiến hành trích khấu hao; còn đối với những TSCĐ cha hết khấu hao thì công ty sử dụng phơng pháp khấu hao bình quân. Để tính khấu hao phải tính theo công thức sau:
phải trích
=
trong năm Thời gian sử dụng
Mức khấu hao Mức khấu hao năm
TSCĐ trích
=
trong tháng 12
Tại phân xởng sản xuất dây điện kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 04/2008 nh sau:
Biểu 2.22:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 04 năm 2008 S TT Ghi Có TK214 Ghi Nợ TK Số tiền 1 . TK627(4) _ Tổ cắt dây 4.403.846 2 . TK627(4) _ Tổ dập zắc 4.300.072 3 . TK627(4) _ Tổ quấn tạo hình 4.210.000 4 . TK627(4) _ Tổ kiểm tra 4.701.466 Cộng 4 17.615.38
Căn cứ vào bảng khấu hao phải trích kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK627 : 17.615.384 (Tổ cắt dây : 4.403.072) (Tổ dập zắc : 4.300.072) (Tổ quấn tạo hình : 4.210.000) (Tổ kiểm tra : 4.701.466) Có TK214 : 17.615.384 Đồng thời, kế toán ghi đơn bút toán. Nợ TK009 : 17.615.384
Căn cứ vào bảng phân bổ và định khoản kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số 33 nh sau và vào Sổ cái TK627(4)
Biểu 2.23: Công ty TNHH SX & TM thiết bị CNVN Số33 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 04 năm 2008 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền N
ợ Có
Khấu hao TSCĐ tại các tổ của PXSX
_ Tổ cắt dây 27(4) 6 214 4.403.846 _ Tổ dập zắc 27(4) 6 214 4.300.072 _ Tổ quấn tạo hình 27(4) 6 214 4.210.000 _ Tổ kiểm tra 27(4) 6 214 4.701.466 Cộng x x 17.615.384 Kèm theo… chứng từ gốc. Ngời lập Kế toán tởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, kế toán sử dụng bút toán hết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ sang TK154 để tính giá thành sản phẩm (đợc thể hiện trên chứng từ số 39)
Nợ TK154 : 17.615.384
Có TK627(4) : 17.615.384
Dựa vào chứng từ ghi sổ số 33 và số 39 kế toán tiến hành lập Sổ cái TK627(4)
Biểu 2.24:
Công tyTNHH SX & TM
thiết bị CNVN
Sổ cái
TK: chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong PXSX Số hiệu: TK627(4)
Tháng 04 năm 2008
NTGS GS
Chứng từ
Diễn giải đối ứngSHTK
Số tiền
Số NT Nợ Có
