. Các khoản phải thu ngắn hạn
5 Công ty xây vt vn thi ếế 164,924,94 164,924,
……………… ………
..
…
(1): Tại ngày 5/1/2012 Công ty TNHH XD Phú An đã trả 10,996,000 theo hợp đồng số 108 phát sinh vào ngày 20/12/2011.; hóa đơn 589 ngày 27/12/2011 với số tiền
46,664,045. Thanh toán lần 2 sau đó 30 ngày
Bảng 2.12 Đối chiếu thư xác nhận và sổ sách công ty ABC
Trong số 20 khách hàng mà KTV gửi thư xác nhận thì hầu hết đều gửi lại thư phúc đáp và đều đồng ý với số dư trên sổ kế toán của công ty ABC. Tuy nhiên có một
được KTV kiểm tra chi tiết hợp đồng, thời hạn thanh toán và tìm ra nguyên nhân chênh lệch là do công ty đã thu được tiền sau đó.
KTV kiểm tra chi tiết những nghiệp vụ thu tiền phát sinh sau ngày 31/12/2011 để đảm bảo việc ghi nhận công nợ phải trả là đầy đủ, ngoài ra việc kiểm tra các khoản thu sau ngày kết thúc niên độ có liên quan tới các khoản doanh thu ghi nhận trước niên độ hay không.
Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết hợp đồng, hóa đơn, chứng từ của khách hàng để xác định số tiền phải thu, thời hạn và phương thức thanh toán, để từ đó xác định số phải thu cuối kỳ. Sau kiểm tra chi tiết. KTV thấy khớp đúng giữa chứng từ và sổ sách.
• Kiểm tra việc lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi.
Doanh nghiệp cần trích lập dự phòng phải thu khó đòi để đảm bảo nguyên tắc thận trọng, phù hợp và dồn tích trong kế toán. Mức trích lập dự phòng có thể dựa trên kinh nghiệm về tỷ lệ nợ không thu hồi được trong quá khứ so với số liệu của năm hiện hành. KTV cần kiểm tra tính hợp lý của các căn cứ dung để tính toán mức dự phòng.
Tại công ty ABC, sau khi kiểm tra tính hợp lý của bảng số dư phân tích theo tuổi nợ, KTV tiến hành kiểm tra tính hợp lý của của mức trích dự phòng bằng việc tính toán lại theo TT228/2009/TT-BTC và lập bảng so sánh với mức trích lập của công ty ABC. Cuối cùng, KTV đưa ra kết luận như sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC)
Khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 01/01/2010 - 01/01/2011 Người thực hiện: Nguyễn Văn A
Khoản mục thực hiện: TK 131 Ngày thực hiện:
Bước công việc: Phân tích tuổi nợ
ST
T Đối tượng
Nợ phải thu quá hạn Tổng
6 tháng -1 năm -1 năm 1năm - dưới 2 năm 2 năm - dưới 3 năm 3 năm trở lên
1 XN1-CN Cty CP §t &Kinh doanh B§S HN Sông H ng ồ 6640000 6640000