. Các khoản phải thu ngắn hạn
2.2.2Giai đoạn thực hiện kiểm toán 1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
2. Tài sản cố định thuê tài chính
2.2.2Giai đoạn thực hiện kiểm toán 1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Công ty ABC là khách hàng lâu năm của công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) nên KTV đã có hiểu biết về HTKSNB của công ty ABC. Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán, KTV vẫn phải tiếp tục tìm hiểu về các chính sách chiết khấu, hạn mức tín dụng, các điều khoản xử phạt khi thanh toán chậm bằng cách xem các sổ sách liên quan của công ty. Qua việc tìm hiểu sự đồng bộ của sổ sách kế toán, KTV nhận thấy công ty ABC đã lập đầy đủ sổ sách; các chứng từ được lập theo đúng quy định của công ty; với các khách hàng thường xuyên, công ty mở sổ riêng để theo dõi chi tiết công nợ.
Giai đoạn này, KTV sử dụng kỹ thuật phỏng vẫn với bảng câu hỏi Có/Không để đánh giá công tác kế toán tại công ty ABC:
STT Danh mục câu hỏi
Kết quả
Yes No N/A Others
1 Các hợp đồng bán hàng có đượcđánh số liên
tục theo thời gian không? v
2 Có thực hiện chặt chẽ kiểm soát tín dụng và
phê chuẩn bán chịu không? v
3 Đơn vị ghi nhận doanh thu dựa trên cở sở nào?
Khi đã giao cho khách hàng, được chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc vào việc khách hàng đã trả tiền hay chưa
v
4
Thời điểm ghi nhận doanh thu
Khi hàng đã giao được khách hàng chấp
nhận thanh toán v
5
Doanh thu được xác lập dựa trên yếu tố nào?
Đơn giá bán v
Số lượng, khối lượng hàng hóa dịch vụ bán
ra v
6
Chính sách khuyến mại, giảm giá cho khách hàng
Chính sách giá bán do phòng Kinh doanh và do Giám đốc quyết định
7 Quyết định về thu tiền bán hàng
Bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt Bán hàng thu tiền qua chuyển khoản
Bán hàng thu tiền sau (Thanh toán khi giao
hàng, chậm nhất 30 ngày) v
8
Đơn vị có quy định cụ thể những đối tượng khách hàng nào được nợ mức nợ tối đa là bao nhiêu
Thanh toán chậm nhất sau 30 ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9
Đơn vị có áp dụng những biện pháp nào để thu hồi nợ
Ngừng không cung cấp hàng hóa v
Tính lãi v
Tích cực cử nhân viên phòng kinh doanh đòi nợ
10 Đơn vị có lập báo cáo phân tích tuổi nợ của
khách hàng không? v
11
Đến thời điểm hiện tại, đơn vị có tồn tại
khoản phải thu quá hạn không? v
12
Đơn vị có tiến hành lập dự phòng đối với các khỏan phải thu khó đòi hay có các biện pháp xử lý đối với khoản nợ không thể thu
hồi được không? v
13
Phương pháp lập dự phòng phải thu và mức trích lập dự phòng?
Theo thông tư 13 của Bộ tài chính quy định v
14
Định kỳ đơn vị có tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng không?
Hàng tháng
Hàng quý v
Hàng năm
15
Đơn vị có lập và gửi thư xác nhận công nợ tới từng khách hàng ở thời điểm cuối năm
không? v
16 Chênh lệch nếu có có được xử lý kịp thời
không v
17 Cuối kỳ đơn vị có thực hiện đánh giá lại
khoản phải thu có gốc ngoại tệ không v
Do hạn chế về mặt thời gian nên KTV chủ yếu thực hiện thử nghiệm kiểm soát thông qua quan sát, kỹ thuật phỏng vấn nhân viên công ty ABC; kết hợp với quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục nợ phải thu khách hàng.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});