Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm:
-Chi phí nhân viên bán hàng: là tiền lơng, phụ cấp phải trả cho nhân viên kinh doanh, các khoản trích theo lơng.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài: là chi phí điện, nớc, chi phí thuê xe giao hàng… - Chi phí văn phòng phẩm: tiền mua văn phòng phẩm (bút, sổ )…
-Chi phí khấu hao Tài sản cố định và chi phí sửa chữa ô tô định kỳ
-Chi phí giao hàng: xăng, dầu, cầu đờng, ăn uống Chi phí bảo hành sản phẩm… Trong công ty, chi phí bán hàng đợc tính chung cho toàn bộ hàng hoá bán ra chứ không phân bổ riêng cho từng loại hàng hoá. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả. Riêng chi phis sửa chữa ô tô định kỳ nếu quá lớn thì phân bổ dần các tháng tiếp theo.
* Tài khoản sử dụng:
-TK 6411- Luơng nhân viên kinh doanh -TK 6412- Chi phí dịch vụ mua ngoài -TK 6413- Chi phí văn phòng phẩm
-TK 6414- Khấu hao tài sản cố định, sửa chữa ô tô định kỳ -TK 6415- Chi phí xăng, dầu, cầu đờng
-TK 6417- Chi phí bảo hành sản phẩm -TK 6419- Chi phí bằng tiền khác
* Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT mua vào, Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, Bảng thanh toán lơng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
*Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 641, Sổ chi phí giao hàng.
* Phơng pháp hạch toán: Khi phát sinh các khoản liên quan đến bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 334 Có TK 338 Có TK 111… Trình tự hạch toán và ghi sổ:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi liên quan đến việc bán hàng ghi vào sổ Chi phí bán hàng và Chứng từ ghi sổ
Ví dụ: Ngày 01/10/2009 nhân viên giao hàng tuyến Hà Tây, Hoà Bình về sẽ
làm Giấy đề nghị thanh toán để thanh toán chi phí đi giao hàng, bao gồm: 457 000đ xăng dầu, 60 000đ tiền ăn, 30 000đ cầu đờng.
Kế toán lập Phiếu chi, sau đó chuyển Thủ quỹ để Thủ quỹ chi tiền chi phí giao hàng
Bảng số 8
Công ty TNHH DV_TM_XNK Lạc Hồng
Số 344-Đường Bưởi-Ba Đỡnh H N– à ội
Mẫu số: 01- TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Phiếu chi Ngày 01 tháng 10 năm 2009 Số: 0005633 Nợ 641: 547 000 Có 1111: 547 000 Họ và tên ngời nhận: Lao Thế Thanh
Địa chỉ:
Lý do: Thanh toán chi phí giao hàng tuyến Hoà Bình
Số tiền: 547 000 (viết bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm tám mơi ngàn đồng chẵn. Kèm theo:...Chứng từ gốc:... Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Từ Phiếu chi, kế toán định khoản: Nợ Tk 641(5): 547 000
Có TK 111: 547 000
Đây là căn cứ để kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ (Bảng số 21)
Đối với các khoản tiền mua văn phòng phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng cũng hạch toán nh chi phí giao hàng.
Đối với chi phí lơng nhân viên kinh doanh và khấu hao tài sản cố định: cuối tháng, kế toán tập hợp công, tính lơng cho cả doanh nghiệp và lập Bảng tính khấu hao Tài sản cố định cho toàn công ty. Dựa vào Bảng thanh toán lơng, Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 10, kế toán định khoản và ghi vào Chứng từ ghi sổ: +) Nợ TK 641(1): 45 108 000 Nợ TK 334:2 706 480 Có TK 334: 45 108 000 Có TK 338: 2 706 480 +) Nợ Tk 641(1): 8 570 520 Có TK 338: 8 570 520 +) Nợ TK 641(4):70 231 036 Có TK 214: 70 231 036
ChƯƠng III. CáC Đề XUấT Và KIếN NGHị Kế TOáN BáN HàNG TạI