Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: Chiết khấu thơng mại, hàng bán bị trả lại.
Do đặc thù kinh doanh của công ty là phân phối mặt hàng điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng, mũ bảo hiểm cho các công ty, cửa hàng điện tử ở các tỉnh, thnàh phố phía bắc từ Hà Tĩnh trở ra nên giá cả đợc thoả thuận ngay tại thời điểm bán. Đối với khách hàng mua hàng với số lợng lớn thì giá cả đợc giảm so với mức giá bán quy định chung và mức giá này phản ánh trực tiếp vào doanh thu bán hàng không qua chiết khấu thơng mại.
* Tài khoản sử dụng:
TK 521- Chiết khấu thơng mại TK 531- Hàng bán bị trả lại
* Phơng pháp hạch toán chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng bán:
- Khi phát sinh khoản giảm trừ doanh thu là hàng bán bị trả lại, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 531
Nợ TK 3331 Có TK 131
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bị trả lại: Nợ TK 156
Có TK 632
-Khi phát sinh khoản chiết khấu thơng mại, kế toán ghi: Nợ TK 521
Nợ TK 333 Có TK 131
* Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hoá đơn GTGT (hàng bán trả lại)
- Phiếu giao hàng, phiếu xuất hàng (hàng bán trả lại) của khách hàng - Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 521, TK 531, TK 131 - Sổ chi tiết công công nợ…
* Trình tự ghi sổ của kế toán các khoản giảm trừ doanh thu :
chiết khấu thơng mại (Hoá đơn GTGT hàng bán bị trả lại, Phiếu xuất hàng của khách hàng gửi về..) để ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó, kế toán lên Sổ cái TK 521, TK 531, TK 131. Riêng hàng bán bị trả lại, kế toán lập phiếu nhập kho lại mặt hàng đó rồi mới vào các sổ.