- Hìnhthức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: Nhật ký chung.
a. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Thời gian và số liệu nghiên : tháng 12 năm 2130. Đơn vị tính: Việt Nam Đồng (đ)
Tháng 12 năm 2013, HĐKD của DN diễn ra bình thường, doanh số tiêu thụ hàng hóa cuối tháng đạt 99.450.101.449 đồng. Ngoài ra KT xác định KQKD hạch toán các khoản CPKD phục vụ cho quá trình quản lý và tiêu thụ hàng hóa, các khoản CPHĐTC các khoảnCP khác.
Cuối tháng KT công ty tiến hành tổng hợp và kết chuyển DT, GVHB, các khoản CP, TN liên quan đến quá trình HĐKD của CT về TK 911 để xác định lãi ( lỗ) trong của công ty.
Tháng 12 năm 2013 căn cứ vào số liệu sổ cái các tài khoản 511, TK 632, TK 635, TK642, TK711, TK911, TK 821 Kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau
(Đơn vị tính: VNĐ)
♦ Xác định doanh thu thuần:
- Tổng DTBH&CCDV tháng 12 của công ty là 99.950.101.449đồng. Trong tháng không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại nào nên:
DTT vềbán hàng và CCDV = DT bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu= 99.950.101.449 - 0= 99.950.101.449(đ)
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 0
Có TK 521: 0
Kết chuyển DTT. Căn cứ vào sổ cái tài khoản 511(Phụ lục 2.5 ), kế toán ghi: Nợ TK511: 99.950.101.449
Có TK911: 99.950.101.449
♦ Kết chuyển giá vốn hàng bán:
- Lượng hàng hóa bán ra tháng 12 năm 2013 của công ty bao gồm rất nhiều mặt hàng. Tổng hợp giá trị hàng bán ra là 97.974.050.366đồng. Kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán, căn cứ vào sổ cái tài khoản 632(Phụ lục 2.6), kế toán ghi:
Nợ TK 911: 97.974.050.366 Có TK 632: 97.974.050.366
♦ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 12 năm 2013 là các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, căn cứ sổ cái tài khoản 515 (Phụ lục 2.7) , số tiền là 96.539.640 (đ). Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 7.501.675 Có TK 911: 7.501.675
♦ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
- CPHĐTC phát sinh trong tháng 12năm 2013 của CT chỉ có CP lãi vay. Kết chuyển CPHĐTC, căn cứ vào sổ cái TK 635 (Phụ lục 2.8) kế toán ghi:
Nợ TK 911: 2.018.521.554 Có TK 635: 2.018.521.554
♦ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
- CPQLKD phát sinh trong tháng năm 2013 chủ yếu là: lương nhân viên, CP xăng dầu, CPBH, CP thanh toán tiền điện thoại. Kết chuyển CP quản lý kinh doanh, căn cứ vào sổ cái TK 641 (Phụ lục 2.9) vàsổ cái TK 642 (Phụ lục 2.10) kế toán ghi:
Nợ TK 911: 3.123.461.659 Có TK 641: 1.418.377.835
Có TK 642: 1.705.183.824