- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp: khấu trừ.
2.2.3. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần nội thất Đức Khang
2.2.3. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần nội thất Đức Khang thất Đức Khang
Kế toán chi tiết NVL là việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chễ tình hình biến động của NVL.
2.2.3.1Thủ tục nhập kho:
- Đối với nguyên vật liệu nhận về gia công: Khi hợp đồng gia công được ký kết, bên đặt hàng gia công sẽ gửi nguyên vật liệu sang trong đó có ghi chi tiết các nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ về mặt số lượng, chủng loại, chất lượng của số nguyên vật liệu đó và lập biên bản kiểm nhận hàng hóa, nguyên vật liệu. Căn cứ vào biên bản kiểm nhận đó, phòng vật tư lập phiếu nhập kho thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng vật tư Liên 2: Giao cho người nhập hàng Liên 3: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho
Định kỳ phiếu nhập chuyển lên phòng kế toán.
- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Khi nhận được đơn hàng của khách hàng, công ty sẽ lên kế hoạch sản xuất kinh doanh, phòng kế toán tiến hành viết phiếu giao việc để gửi đến các tổ sản xuất có liên quan. Phòng kế hoạch căn cứ vào số lượng đơn đặt hàng để lập kế hoạch. Phòng kỹ thuật xác định số lượng, quy cách, phẩm chất vật liệu cần nhập. Phòng kế hoạch tổ chức công tác thu mua nguyên vật liệu. Khi nguyên vật liệu về đến nơi, căn cứ vào hóa đơn thủ kho lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được chia làm 2 liên :
Liên 1: Lưu tại phòng vật tư Liên 2: Giao cho người nhập hàng Liên 3: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho
Mẫu biểu 2.1:Trích giấy đề nghị nhập vật tư (Phụ lục số 06) Mẫu biểu 2.2: Hoá Đơn Giá Trị Gia Tăng(Phụ lục số 07)
Sau khi nhận được hóa đơn, vật liệu được chuyên chở về kho của công ty. Trước khi nhập kho, công ty tiến hành thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, sau khi kiểm tra vật tư đủ số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách thì cán bộ phòng vật tư mới làm thủ tục nhập kho cùng thủ kho.
Mẫu biểu 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá(Phụ lục số 08)
Mẫu biểu 2.4: Trích phiếu nhập kho(Phụ lục số 09)
2.2.3.2 Thủ tục xuất kho:
- Căn cứ vào đơn đặt hàng nhận gia công và định mức vật tư sử dụng cho từng đơn đặt hàng, phòng kế hoach lên kế hoạch sản xuất.
- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng đơn hàng và số nguyên vật liệu hiện có. Lúc này phòng kế hoạch căn cứ hợp đồng gia công lập lệnh sản xuất. Lệnh sản xuất này được lập thành 4 liên:
- Một liên lưu lại phòng kế hoạch - Một liên giao cho thủ kho
- Một liên lưu lại phòng kế toán - Một liên giao cho tổ sản xuất
Thủ kho căn cứ vào lệnh sản xuất lập phiếu xuất nguyên phụ liệu để xuất nguyên vật liệu cho các phân xưởng tổ sản xuất.
Đối với nguyên vật liệu do bên thuê gia công cung cấp thì toàn bộ các chứng từ đều phản ánh về mặt số lượng.
Đối với nguyên vật liệu công ty mua thì trị giá thực tế xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu yêu cầu xuất vật tư. căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất vật tư bộ phận cung cấp vật tư viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu
xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào Thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật tư,kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.
Khi có công trình cần vật tư phục vụ phải căn cứ vào yêu cầu lĩnh vật tư được thủ trưởng đơn vị ký duyệt, sau đó lập phiếu yêu cầu sử dụng vật tư gửi đến bộ phận quản lý NVL.
Mẫu biểu 2.5: Phiếu yêu cầu xuất vật tư(Phụ lục số 10)
Căn cứ vào đó, bộ phận vật tư lập phiếu xuất kho (02 liên) và người lập phiếu ký phụ trách bộ phận, thủ trưởng đơn vị xong, giao cho người nhận vật tư đến kho nhận. Giao vật tư xong, thủ kho ghi ngày xuất cùng người nhận ký vào phiếu xuất, 01 liên lưu tại nơi lập phiếu, 01 liên điền đầy đủ mã vật tư và giao cho kế toán vật tư kiểm tra đối chiếu và chuyển cho kế toán nhật kí chung làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Mẫu biểu 2.6: Phiếu xuất kho(Phụ lục số 11)
2.2.3.3 Tổ chức kế tóan chi tiết
- Tại kho: Thủ kho dung thẻ kho phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt só lượng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư. Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật tư.
- Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư khi nhận được chứng từ từ kho chuyển lên sẽ nhập vào phần mềm kế toán nhưng kế toán phải theo dõi cả về mặt giá trị. Hàng ngày khi nhần được các chứng từ ở kho chuyển lên kế toán sẽ nhập vào phần mềm kế toán sau đó đến cuối ngày kế toán phải đối chiếu giữa kho thực tế và kho trên phần mềm xem có khớp nhau không.
Mẫu biểu 2.7: Trích thẻ kho(Phụ lục số 12)
Ngoài ra còn có sổ chi tiết NVL MFC10083_05, MFC10083_18, MFC10083_25
(Phụ lục số:13,14,15)
2.2.4.Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần nội thất Đức Khang
2.2.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng
Để thực hiện công tác kế toán tổng hợp công ty sử dung một số tài khoản sau:
- Tài khoản 152: NVL
Công ty mở các tài khoản cấp 2:
152.1: NVL chính
152.2: NVL phụ
152.4: phế liệu thu hồi
- Tài khoản 331: Phải trả cho người bán
- Tài khoản 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hang
- Tài khoản 133(133.1): Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVLkế toán ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm từ đó lên các sổ liên quan.
2.2.4.2: Kế toán tổng hợp nhập
Đối với nguyên vật liệu công ty nhận gia công do bên đặt hàng cung cấp :
- Công ty chỉ theo dõi về mặt số lượng không theo dõi giá trị do chỉ làm dịch vụ gia công. Bên thuê gia công cung cấp nguyên vật liệu đồng thời bao tiêu luôn cả sản phẩm theo hợp đồng đã ký kết. Tuy nhiên trong quá trình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu phải được luân chuyển theo một trình tự hợp lý, chặt chẽ đảm bảo định mức của đơn hàng và tránh tình trạng lãng phí.
Theo hợp đồng ký kết, bên thuê gia công sẽ xác định số lượng nguyên vật liệu để sản xuất ra sản phẩm là bao nhiêu và gửi cho công ty. Khi nguyên vật liệu về đến công ty, thủ kho tiền hành kiểm tra hàng có đảm bảo số lượng, quy cách , phẩm chất hay không. Nếu có vấn đề thủ kho báo lại cho khách hàng. Và thủ kho tiến hành nhập kho theo số nguyên vật liệu thực tế có đồng thời lập phiếu nhập kho. Vật liệu nhập kho thuộc đơn hàng nào thủ kho nhập vào vị trí đơn hàng đó trong kho để tiện cho việc quản lý và sử dụng. Căn cứ vào phiếu nhập kho do thủ kho chuyển lên kế toán hàng tồn kho tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm( đối với loại nguyên vật liệu này phiếu nhập kho chỉ có số lượng).
Đối với nguyên vật liệu mà công ty mua:
- Thông thường công ty đặt mua ở những đơn vị khách hàng quen nên giá cả ổn định. Khi có nhu cầu mua vật liệu, phòng kế hoạch có nhiệm vụ thu mua đảm bảo quá trình sản xuất liên tục. Việc thanh toán thường bằng tiền mặt, một số đơn vị có thể thanh toán bằng chuyển khoản.Khi hàng về đến công ty, thủ kho tiến hành kiểm nhận hàng, cho nhập kho và viết phiếu nhập kho. Khi nhận được phiếu nhập kho do thủ kho lập, kế toán tiến hành định khoản ngay trên phiếu nhập kho,căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán nhập thông tin vào phần mềm( với loại vật liệu mua trong nước phiếu nhập kho sẽ có thông tin đơn giá trên phiếu, kế toán nhập đúng như phiếu nhập kho của thủ kho)
Khi nhận được chứng từ từ kho chuyển lên cụ thể là phiếu nhập kho kế toán trên phòng kế toán sẽ vào phần mềm như sau: Vào phần mềm Bravo trên máy tính, sau đó chọn phân hệ hàng tồn kho như trên hình
Mẫu phân hệ hàng tồn kho trên phần mềm Bravo (Phụ lục số 16)
Sau đó vào phần phiếu nhập kho ấn f2 để thêm mới chứng từ rồi nhập dữ liệu trên chứng từ vào phần mềm.
Khi đã nhập dữ liệu vào phần mềm sẽ tự động xử lý vào các bảng báo cáo. Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :
1. Căn cứ vào hóa đơn GTGT của công ty Thuận Phát, phiếu nhập kho PN0102C ngày 11/2/2014 kế toán ghi:
Nợ TK 152.1 : 5800000 Nợ TK 133 : 580000 Có TK 111 : 6380000
2. Ngày 13/2/2014 nhập kho nguyên vật liệu chính MFC 10083-25ly, MFC 10083-18 ly, Hậu 10083-5 ly:
Nợ TK 152.1 : 11979000 Nợ TK 133 : 1197000 Có TK 331 : 13176900
3. Ngày 14/2/2014 nhập kho gỗ dăm 17 MLD của công ty Thuận Phát: Nợ TK 152.1: 2200000
Nợ TK 133 : 220000 Có TK 331 : 2420000
4. Ngày 25/2 nhập kho nguyên vật liệu chính của công ty Ái linh: Nợ TK 152.1 : 9999000
Nợ TK 133 : 999900 Có TK 331 : 10998900
5. Ngày 26/02 nhập kho gỗ dăm 17 MLD: Nợ TK 152.1 : 6450000
Nợ TK 133 : 645000 Có TK 331 :7095000
Căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế pgats sinh liên quan đến nguyên vật liệu vào sổ Nhật ký chung từ đó lên Sổ cái tài khoản.
Trên phần mềm kế toán Bravo được thực hiện như sau:
Khi vào Bảng kê Phiếu nhập thì phần gỗ tấm MFC vừa nhập như sau:
Tiếp theo, vào báo cáo chọn sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Dưới đây là mẫu Nhật ký chung trên phân mềm (Phụ lục số 18)
Trích sổ nhật ký chung khi công ty in sổ ra:
Mẫu biểu 2.8: Trích Sổ nhật ký chung(Phụ lục số 19)
Mẫu biểu 2.9: Trích Sổ cái TK 152(Phụ lục số 20)
2.2.4.3 .Kế toán tổng hợp xuất vật tư
Vật liệu của công ty dùng chủ yếu cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, bên cạnh đó có thể xuất cho chế thử xuất mẫu xuất bán phế liệu thu hồi.
Đối với nguyên vật liệu công ty nhận gia công do bên đặt hàng cung cấp - Công ty chỉ theo dõi về mặt số lượng không theo dõi giá trị do chỉ làm dịch vụ gia công.
- Khi có lệnh sản xuất của phòng kế hoạch ,thủ kho sẽ xuất kho vật liệu theo lệnh sản xuất. Vật liệu xuất cho đơn hàng nào lấy ở kho đơn hàng đó, tránh nhầm lẫn. Thủ kho viết phiếu xuất kho chuyển cho phòng kế toán, kế toán hàng tồn kho căn cứ vào phiếu xuất kho nhập số liệu xuất vào phần mềm( phiếu xuất kho của vật liệu nhận gia công cũng không có đơn giá xuất, chỉ có số lượng xuất).
Đối với nguyên vật liệu công ty mua trong nước:
- Khi nhận được lệnh sản xuất, thủ kho căn cứ vào lệnh để xuất vật liệu tương ứng đồng thời lập phiếu xuất kho. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho lập, nhập số lượng vật liệu xuất vào phần mềm. Phần mềm sẽ tự cho ra tổng giá vật liệu xuất mà kế toán không cần tính toán thủ công.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán về xuất vật liệu kế toán định khoản ngay trên phiếu xuất kho theo từng điều kiện cụ thể đồng thời phân loại chứng từ xuất theo từng phân xưởng.
Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.
Trước tiên ta cũng vào phân hệ hàng tồn kho, sau đó chọn phiếu xuất kho ấn f2 thêm mới để nhập dữ liệu từ phiếu xuất kho vào phần mềm. Khi dữ liệu được nhập vào phần mềm thì các dữ liệu này sẽ được máy tự động ghi ngay trên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các báo cáo.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 2 liên quan đến kế toán giảm nguyên vật liệu như sau:
1.Căn cứ phiếu xuất kho PX0902C ngày 17/2 xuất gỗ dăm 17 MLD: Nợ TK 154.1: 5800000
Có TK 152.1: 5800000
1. Ngày 20/2/2014 xuất kho gỗ dăm 25 ly theo PX1002C: Nợ TK 154.1: 6150000
Có TK 152.1: 6150000
2. Xuất kho ván lạng ASH 0,6 ly: Nợ TK 154.1 : 2200000
Có TK 152.1: 2200000
3. Ngày 24/2/2014 xuất kho ván lạng 0,6 ly: Nợ TK 154.1: 7184940
Có TK 152.1 : 7184940
4. Ngày 25/2/2014 xuất kho gỗ dăm 17 MLD gỗ dán 27.4*7 DL, gỗ MDF-3 ly theo PX1402C:
Nợ TK 154.1: 11797000 Có TK 152.1 : 11797000
5. Ngày 25/2/2014 xuất kho gỗ dăm 17 MLD gỗ dán 27.4*7 DL, gỗ dăm 25 ly theo PX1502C:
Nợ TK 154.1: 10050500 Có TK 152.1 :10050500
6. Ngày 26/2/2014 xuất kho MFC 10083-25 ly, MFC 10083-18 ly, hậu 10083-5 ly cho sxsp:
Nợ TK 154.1:9999000 Có TK 152.1: 9999000
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL kế toán ghi lại tất cả các nghiệp vụ liên quan vào sổ Nhật ký chung sau đó lên Sổ cái TK liên quan
Trên phần mềm kế toán Bravo được phản ánh như sau:
Bảng kê phiếu xuất nguyên vật liệu trên phần mềm (Phụ lục số 21) Mẫu biểu 2.10: Trích Sổ nhật ký chung(Phụ lục số 22)
Đến cuối tháng kế toán đối chiếu tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu bằng sổ tổng hợp nhập xuất tồn trên kho ở phần mềm với bảng tổng hợp nhập xuất tồn của kho dưới xưởng.
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (phụ lục số 24)
Để đối chiếu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn trên phần mềm còn sử dụng bảng :
Bảng kê nhập xuất vật tư chính (Phụ lục số 25)
Bảng tổng hợp nhập –xuất –tồn vật tư chính (phụ lục số 26)