đơn GTGT. Giỏ trờn phiếu xuất kho phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn. Số lượng hàng húa trờn phiếu xuất kho phải trựng với số lượng hàng húa trờn húa đơn GTGT để kế toỏn dễ dàng kiểm tra, đối chiếu.
- Húa đơn GTGT : Khi bỏn hàng phũng kinh doanh lập Húa đơn GTGT căn cứ vào Phiếu xuất kho và Hợp đồng kinh tế. Chứng từ này dựng để xỏc định doanh thu và số tiền thuế phải nộp Nhà nước. Húa đơn GTGT được chia làm 3 liờn: Liờn
1(màu tớm) được lưu lại trờn gốc quyển húa đơn GTGT, Liờn 2 (màu đỏ) giao cho khỏch hàng, Liờn 3(màu xanh) được dựng để hạch toỏn
- Giấy bỏo cú của Ngõn hàng: Là chứng từ được gửi từ Ngõn hàng để xỏc nhận khoản tiền thanh toỏn của khỏch hàng đó chuyển vào tài khoản của cụng ty, là căn cứ để kế toỏn tiến hành ghi sổ.
b. Hệ thống tài khoản
Kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty TNHH Đầu tư Phỏt triển Cụng nghệ An ninh ỏp dụng theo quyết định 15 của Bộ tài chớnh nờn sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 5111“ Doanh thu bỏn hàng húa”: Tài khoản này phản ỏnh doanh thu bỏn hàng của cỏc mặt hàng trong Cụng ty. Cỏc mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Cụng ty bao gồm:
• Camera IP hồng ngoại: Bộ cảm biến hỡnh ảnh CCD: 1/3” (SONY Super HAD CCD). Số điểm ảnh hiệu quả: PAL - 500(H) x 582(V); NTSC - 510(H) x 492(V). Độ nhạy sỏng: 0.1Lux / F1.2 (0Lux với đốn hồng ngoại). Độ phõn giải ngang: 420TVL. Ống kớnh: 12mm (Lựa chọn: 3.6mm, 6mm, 8mm, 16mm).
• Camera IP cố định hỡnh chữ nhật: Bộ cảm biến hỡnh ảnh CCD: 1/3" (SONY Super HAD CCD). Điểm ảnh hiệu quả: PAL - 500(H)x582(V); NTSC - 510(H) x 492(V). Độ nhạy sỏng: 0.1Lux/F1.2. Độ phõn giải ngang: 420TVL.Ống kớnh: C / CS mount; DC/Video.
• Camera IP bỏn cầu: Bộ cảm biến hỡnh ảnh CCD: 1/3” CMOS. Độ nhạy sỏng: Màu - 0.5 Lux / F1.2. Ống kớnh:4mm, F1.8 Fixed Iris (2.8, 6, 8mm optional). Quan sỏt ngày và đờm: Electronic. Chuẩn ghi hỡnh: H.264 / MJPEG.
Tuy nhiờn TK 5111 “ Doanh thu bỏn hàng húa” lại khụng được Cụng ty mở chi tiết để theo dừi cho từng mặt hàng cụ thể.
- TK 521 “ Chiết khấu thương mại” - TK 531 “ Hàng bỏn bị trả lại” - TK 532 “ Giảm giỏ hàng bỏn”
- TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”: Tài khoản này phản ỏnh trị giỏ vốn của hàng húa đó tiờu thụ trong kỡ.
- TK 131 “ Phải thu của khỏch hàng”: Tài khoản này dựng để theo dừi cỏc khoản phải thu của khỏch hàng và được Cụng ty mở chi tiết cho từng khỏch hàng.
- TK 112 “ Tiền gửi ngõn hàng”: Phản ỏnh số tiền thu về khi bỏn hàng.
- TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp”: phản ỏnh số thuế GTGT đầu ra của cụng ty phải nộp cho Nhà nước.
- TK 641 “Chi phớ bỏn hàng”
- TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”.
* Kế toỏn nghiệp vụ bỏn buụn
Sau khi lập phiếu xuất kho và Húa đơn GTGT của hàng bỏn, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ này ghi tăng doanh thu bỏn hàng húa(Cú TK 5111), ghi tăng thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước (Cú TK 3331), đồng thời ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn (Nợ TK 632) và giảm giỏ trị hàng húa tồn kho (Cú TK 156). Giỏ vốn hàng bỏn được ghi theo trị giỏ thực tế nhập của hàng húa. Trong trường hợp cú cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng mà cụng ty phải chịu như chi phớ vận chuyển, chi phớ gửi hàng hay cỏc chi phớ khỏc liờn quan thỡ căn cứ vào phiếu chi và cỏc chứng từ hợp phỏp khỏc, kế toỏn ghi tăng chi phớ bỏn hàng (Nợ TK 641), tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Nợ TK 133) và tăng khoản tiền phải trả nếu cụng ty chưa thanh toỏn, hoặc giảm tiền mặt trong quỹ nếu thanh toỏn bằng tiền mặt hay giảm tiền gửi ngõn hàng nếu thanh toỏn bằng chuyển khoản.
Vớ dụ: Ngày 14/11/2013 cụng ty TNHH Đầu tư Phỏt triển Cụng nghệ An
ninh xuất bỏn 12 chiếc camera bỏn cầu 1 chớp cho Cụng ty TNHH Nam Phong với giỏ bỏn 4.300.000đ/ 1 chiếc, thuế GTGT 10%. Giỏ vốn của một chiếc là 3.100.000đ/ 1 chiếc
Thủ kho viết phiếu xuất kho số XK00160 (Phụ lục Biểu 2.1). Căn cứ vào PXK kế toỏn ghi Húa đơn GTGT số 00113, liờn 2 (màu đỏ) giao cho khỏch hàng. Chi phớ vận chuyển đó chi bằng tiền mặt 1.200.000, thuế GTGT 10% do Cụng ty chịu, thuờ Cụng ty cổ phần vận tải Trường An vận chuyển, kế toỏn lập phiếu chi số 160 (Phụ lục biểu 2.2). Dựa vào cỏc chứng từ trờn kế toỏn tiến hành định khoản: