D. Tổ chức thực hiện
2) Quản lý doanh số hộ khoán:
3.2.2 Tăng cường công tác quản lý căn cứ tính thuế.
Để có mức doanh thu tính thuế chính xác, đảm bảo kế hoạch được giao, thực hiện công bằng cho các đối tượng nộp thuế yêu cầu các cán bộ thuế phải thường xuyên bám sát địa bàn, nắm vững sự biến động của giá cả, sự thay đổi về quy mô kinh doanh để có những tính toán, xác định căn cứ tính thuế sát với thực tế, và theo em cần phải áp dụng một số biện pháp riêng cho từng loại hộ như sau:
Đối với hộ khoán:
Đối với HKD nộp thuế theo phương pháp này thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh thực tế của từng hộ để xác định mức doanh thu khoán, để đảm bảo số thu sát với thực tế cần phải áp dụng một số biện pháp như sau:
- Thường xuyên rà soát thu nhập thực tế của các HKD nếu có phát sinh tăng để đưa vào quản lý thu thuế. Đối với những trường hợp trong tháng mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh, nhiều mặt hàng mới kinh doanh thêm, cán bộ thuế trên địa bàn cần phải nắm được để điều chỉnh mức thuế khoán trong tháng.
- Thực hiện công khai doanh thu, mức thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn. Theo chủ trương “dân biết, dân làm, dân kiểm tra”, việc công khai cần thực hiện rộng rãi, mức thuế ấn định cho các hộ cần niêm yết ở đội thuế liên xã và tại trụ sở UBND xã. Bên cạnh đó vào thời điểm công bố tại các xã mức thuế khoán cho từng hộ khoán sẽ được thông báo trên loa đài phát thanh của xã, phường để các hộ theo dõi và đảm bảo tính công bằng. Qua công khai
mức thuế, nếu có ý kiến thắc mắc, khiếu nại phản hồi thì đội thuế phải ghi nhận để giải quyết xử lý. Công tác giải đáp thắc mắc về mức thuế khoán xác định cho từng hộ cũng cần chi cục tăng cường triển khai có hiệu quả, nhất vào thời điểm công bố mức thuế khoán ổn định cho cả năm.
- Nâng cao trách nhiệm của cán bộ được UNT và HĐTV thuế, đội thuế liên xã, phường trong việc điều tra, xác minh doanh thu kê khai của hộ khoán.
- Thường xuyên mở các cuộc họp, hội nghị tại địa bàn các xã, để các hộ khoán trình bày ý kiến một cách dân chủ về mức thuế cơ quan thuế ấn định, những vấn đề liên quan công tác xác định mức thuế khoán đối với từng hộ của chi cục. Từ đó, chi cục thuế có những điều chỉnh sao cho công tác khoán thuế sát với thực tế, đảm bảo công bằng giữa các hộ, giảm tình trạng số thu cao khiến các hộ tìm cách trốn thuế, góp phần giúp công tác thu thuế GTGT đối với hộ khoán được hiệu quả nhất.
- Thiết lập hệ thống thông tin về hộ khoán, quản lý theo rủi ro đối với hộ khoán làm cơ sở cho cán bộ thuế tại xã, phường tiến hành kiểm tra. Những hộ khoán thường xuyên kê khai doanh thu thấp, hay thay đổi ngành nghề kinh doanh…thì cán bộ thuế phải tiến hành điều tra, kiểm tra kỹ để xác định doanh thu sát với thực tế.
Đối với hộ kê khai:
Việc quản lý căn cứ tính thuế của các hộ kinh doanh áp dụng theo phương pháp kê khai là quản lý sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ. Do đó, để ngăn chặn việc ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ không trung thực thì chi cục thuế cần áp dụng những biện pháp sau:
- Chi cục thuế cần thường xuyên kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, kiểm tra tình hình mua và sử dụng hoá đơn của các hộ kinh doanh. Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cần tăng cường xác minh đối chiếu hóa đơn đầu ra, đầu vào để xác định chính xác số thuế phải nộp còn đối với hộ
nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh số thì tăng cường kiểm tra hoá đơn, sổ sách ghi chép doanh thu đầu ra đảm bảo doanh thu kê khai sát với thực tế.
- Kết hợp kiểm tra số liệu trên sổ sách kế toán, trên kê khai với thực tế kinh doanh của hộ, kiểm tra về số lượng, mẫu mã hàng hóa.
- Cần phải xây dựng một hệ thống dữ liệu về doanh số kê khai của các hộ, nếu trong tháng có sự biến động giảm nhiều về doanh thu kê khai so với các tháng trước thì cơ quan thuế cần phải kiểm tra tình hình thực tế kinh doanh của những hộ này. Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện các hộ kê khai sai doanh thu thì tiến hành khoán thuế, doanh thu để khoán thuế có thể căn cứ vào doanh thu của các tháng trước liền kề hoặc doanh thu kê khai của các HKD cùng ngành nghề cùng quy mô kinh doanh.
- Qua kiểm tra nếu phát hiện những trường hợp ghi chép hoá đơn bán hàng không đầy đủ, ghi sai giữa các liên, trường hợp để mất hoá đơn mà không có lý do chính đáng...nhằm dấu doanh thu để trốn thuế biện pháp trước tiên là tiến hành khoán thuế và có thể về lâu dài những trường hợp này sẽ không cho tiếp tục nộp thuế theo phương pháp kê khai nữa do chưa đủ điều kiện về việc ghi chép và sử dụng hoá đơn, chứng từ nên chuyển sang phương pháp nộp thuế khoán.
- Các đội thuế cần thường xuyên bám sát địa bàn mình quản lý, theo dõi tình hình kinh doanh và sự biến động của các hộ kinh doanh, nẵm rõ ngành nghề kinh doanh thực tế. Qua đó hạn chế được việc kinh doanh khác mặt hàng, ngành hàng kê khai để hưởng mức thuế suất và tỷ lệ GTGT trên doanh thu thấp. Nếu cửa hàng kinh doanh nhiều mặt hàng thì yêu cầu chủ cửa hàng hạch toán doanh thu từng loại để áp dụng tỷ lệ GTGT trên doanh thu và mức thuế suất cho phù hợp.
- Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, in ấn cấp phát cho các HKD về biểu tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh số, mức thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng mà HKD đang sản xuất và kinh doanh để các HKD dựa vào đó kê khai và nộp thuế đúng thời hạn.
- Tạo mọi điều kiện, đơn giản thủ tục trong khâu cấp, bán hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT cho hộ kê khai. Khuyến khích hộ kê khai thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán và chi cục thuế cần thường xuyên mở các lớp kế toán tư nhân đối với hộ kê khai, bồi dưỡng kiến thức kế toán cho các hộ kê khai. Đồng thời chỉ cho những hộ kê khai thấy được lợi ích đối với họ trong việc thực hiện tốt chế độ hóa đơn, ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ.
- Tổ chức các buổi tư vấn, phổ biến kiến thức về thuế, trên cơ sở đó khuyến khích các hộ đang mở rộng quy mô kinh doanh, nên chuyển phương pháp nộp thuế từ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Tuyên truyên phổ biến nâng cao kiến thức cho mọi người dân họ thấy được lợi ích của việc dùng hoá đơn khi mua hàng như hoá đơn sẽ chứng minh cho sự sở hữu hợp pháp của họ đối với hàng hoá, dịch vụ; họ có thể đổi lại hàng hoá hay trả lại nếu chất lượng hàng hoá, dịch vụ không tốt và chính họ cũng là đối tượng giúp cho cơ quan thuế trong việc kiểm soát phần thuế GTGT mà họ phải chịu khi tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ có được các HKD nộp vào NSNN hay không…để việc lấy hoá đơn mua hàng trở thành thói quen chung của mọi người dân khi đi mua hàng.
3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế.
Yêu cầu đặt ra đối với chi cục thuế để thực hiện công tác quản lý thu nộp thuế GTGT đối với hộ cá thể sao cho có hiệu quả, cần thiết phải có những
biện pháp đôn đốc hộ cá thể nộp thuế đúng thời hạn, hạn chế tối đa số nợ đọng thuế và có phương hướng đôn đốc thu nộp thuế còn nợ đọng. Cụ thể:
Đẩy mạnh triển khai công tác UNT thuế đối với hộ khoán trên địa bàn các xã, nâng cao tinh thần, trách nhiệm của cán bộ UNT trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình, xây dựng những tiêu chuẩn của cán bộ thực hiện UNT thường xuyên tập huấn cho cán bộ UNT về chuyên môn nghiệp vụ đồng thời có chế độ thù lao hợp lý để họ hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, thực hiện việc tuyên dương khen thưởng đối với những UNT hoàn thành nhiệm vụ thu hết thuế trong tháng và quy trách nhiệm xử phạt đối với những UNT không hoàn thành nhiệm vụ để nợ đọng thuế. Cần đảm bảo thu hết số hộ, số thuế được UNT, không để nợ đọng và khả năng khai thác thêm được nguồn thu cho NSNN.
Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thu, lập kế hoạch thu phải cụ thể, chi tiết, sát với từng HKD, giao chỉ tiêu kế hoạch đến từng tổ đội UNT thuế ở xã, thị trấn.
Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ để HKD hiểu và chấp hành tốt về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nội dung hồ sơ kê khai, thời hạn nộp thuế và cách kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai, nhằm đảm bảo hộ kinh doanh nộp đúng, đủ thuế đến hạn. Đồng thời kết hợp các biện pháp xử phạt hành chính đủ mạnh đối với các trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế, trây ỳ không nộp thuế.
Chi cục thuế cẩn tăng cường công tác đôn đốc thu nộp thuế, các đội thuế liên xã phải đôn đốc các HKD trên địa bàn quản lý nộp thuế đúng thời gian, số thuế, địa điểm ghi trên thông báo, hạn chế tình trạng các hộ dây dưa tiền thuế.
Đẩy mạnh triển khai dự án Hiện đại hóa thu NSNN trên địa bàn chi cục quản lý theo Quyết định số 1027/QĐ – BTC ngày 19/5/2009 và công văn số
2063 CV /BCĐ ngày 2/2/2010. Tăng cường kết nối đường truyền và hệ thống dữ liệu giữa 4 cơ quan để quản lý và hạch toán thu NSNN (Thuế - Kho bac – Hải quan – Tài chính). Tiến tới việc thu tiền thuế sẽ được ủy quyền cho các Ngân hàng thương mại, tạo điều kiện thuận lợi trong việc người nộp thuế nộp tiền thuế vào NSNN và công tác kế toán thu ngân sách nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm thời gian, chi phí.
Tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực hiện việc phân loại và phân tích nguyên nhân nợ đến từng hộ cá thể theo các tiêu chí: nợ do khó khăn kinh tế, nợ do ý thức chấp hành luật, nợ do mất tích, bỏ trốn hay nợ do lỗi chủ quan của cơ quan thuế để có những biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Thực hiện tốt cơ chế phối hợp với các ngành liên quan trong quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Kịp thời báo cáo UBND các cấp để chỉ đạo các cơ quan chức năng trên địa bàn thực hiện phối hợp với cơ quan thuế trong việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan như: thông báo các HKD nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, thông qua kho bạc khấu trừ nợ thuế trước khi thanh toán, cưỡng chế tài khoản tại ngân hàng, cưỡng chế về tài sản hàng hoá.. theo quy định của pháp luật đối với các trường hợp cố tình nợ thuế, nợ thuế kéo dài, thực hiện nghiêm việc phạt chậm nộp tiền thuế đối với HKD để hạn chế việc phát sinh các khoản nợ mới.