*Đặc điểm
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng và các tổ sản xuất.Chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
- Chi phí vật liệu: vật tư, vật liệu dùng chung cho phân xưởng. Ngày
ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK Đ/U
Số tiền
SH NT Nợ Có
30/11 132 30/11 Tính lương cho CN TT 334 126.422.064
30/11 132 30/11 Các khoản trích theo lương 338 22.307.162
30/11 143 30/11 Kết chuyển sang TK 154 154 148.729.226
- Chi phí dụng cụ SX: những tư liệu SX sử dụng ở phân xưởng. - Chi phí khấu hao TSCĐ: KH máy móc thiết bị SX ở phân xưởng. - Chi phí bằng tiền khác: phát sinh bằng tiền trong phạm vị PX. * Chứng từ và tài khoản sử dụng
Ngoài các chứng từ hạch toán ban đầu về tiền lương, các khoản trích theo lương và vật liệu tương tự như đối với chi phí NVLTT và chi phí NCTT, kế toán còn sử dụng các chứng từ như: Chứng từ khấu hao máy móc thiết bị SX ở PX, hoá đơn chứng từ về chi phí dịch vụ mua ngoài, chứng từ thanh toán đối với khoản phát sinh trực tiếp bằng tiền ở PX….
- Tài khoản sử dụng:
TK 627 - Chi phí SX chung. TK này được mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí phát sinh tại PX.
TK 627.1- Chi phí nhân viên phân xưởng TK 627.2 - Chi phí vật liệu phân xưởng TK 627.3 - Chi phí dụng cụ phân xưởng TK 627.4 - Chi phí KHTSCĐ
TK 627.7 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627.8 - Chi phí bằng tiền khác *Quy trình hạch toán
Trong bài chỉ tập hợp chi phí cho sản phẩm cầu giao nên kế toán không phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung, việc tập hợp chi phí sản xuất chung tháng 11 của phân xưởng như sau:
Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho cán bộ công nhân viên phân xưởng và nhân viên quản lý phục vụ khối phân xưởng sản xuất. Để có thể hạch toán tiền lương theo thời gian, kế toán phải căn cứ vào bảng chấm công tại từng bộ phận. Bảng chấm công sẽ là chứng từ theo dõi từng người lao động trong một đội, một tổ về tình hình nghỉ việc, làm việc trong từng tháng.
Để sớm có cơ sở tính lương cho công nhân viên, công ty đã quy định thời gian chấm công như sau: Hàng tháng, lấy cột mốc từ ngày 01 đến ngày 31, hàng ngày tổ trưởng (phòng ban) hoặc người được giao nhiệm vụ căn cứ vào tình hình thực tế để chấm công cho người lao động.Các bộ phận áp dụng hình thức trả lương theo thời gian qua bảng chấm công thực tế .
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công do các bộ phận chuyển lên, kế toán tính ra tiền lương thời gian cho từng đối tượng.
Lương thời gian = Số ngày làm việc * Mức lương ngày + Phụ cấp thực tế theo quy định (nếu có)
Mức lương ngày = Hệ số lương * Mức lương tối thiểu 26
VD : Tính lương cho nhân viên: Nguyễn Thị Hà: Mức lương ngày = 2,34 * 830.000 = 74.700(đ) 26
Lương thời gian = (26 * 74.700) + 390.000 = 2.322.200 (đ)
Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng được kế toán phản ánh từ các chứng từ gốc là các Bảng thanh toán lương (biểu 2-21), Bảng phân bổ tiền
lương và các khoản trích theo lương (biểu 2-16) tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất và kế toán sử dụng TK 6271 để tập hợp.
Khi xác định CP lương vào CP sx chung ghi: Nợ 6271 : 51.727.279
Có 334 :51.727.279 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi tính các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng: Nợ 6271 : 8.259.066
Biểu 2- 20 SV: Nguyễn Thị Hằng MSSV : 508412023 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11 năm 2011 ST T
Họ và tên Ngµy trong th¸ng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 … … … … .. 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Cộng
1 Nguyễn Thị Hà x x x x x x x x x x … .. .. … … x x x x x x x 26
2 Đỗ Văn Nam x x x x x x x x x x … … … … … x x x x x x x 26
3 Hoàng Thị Hoa x x x x x x x x x x x x x x x x 25
4 Dương Thị Ngọc x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
5 Ngô Văn Sơn x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
6 Nguyễn Văn Tuấn x x x x x x x x x x x x x x x x 24
7 Nguyễn Thị Mai x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 8 Hoàng Ngọc Anh x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 9 Phạm Thị Nhung x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 10 Nguyễn Tiến Phúc x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 11 Trịnh Thị Hường x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 12 Nguyễn Thị Hạnh x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 13 Nguyễn Thị Len x x x x x x x x x x x x x x x x 25
Biểu 2- 21
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2011( trích)
Phân xưởng cầu giao
ĐVT:VNĐ
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Sau khi thực hiện thao tác tính toán, kế toán nhập dữ liệu vào Sổ chi tiết (biểu 2-23) và Sổ Cái TK 627(biểu 2-25 ) S T T Họ tên HS Lg Mức lương tối thiểu
Tiền lương thời gian Phụ cấp Thưởng Tổng cộng lương Các khoản giảm trừ Tổng cộng còn lĩnh K í BHXH BHYT BHTN NC TL 1 Nguyễn Thị Hà 2,34 830.000 26 1.942.200 390.000 300.000 2.622.200 116.532 29.133 19.422 2.467.113 2 Đỗ Văn Nam 3,52 830.000 26 2.921.600 390.000 200.000 3.511.600 175.296 43824 29216 3.263.264 3 Hoàng Thị Hoa 4,32 830.000 26 3.585.600 390.000 360.000 4.335.600 215.136 53784 35856 4.030.824 ….. ….. …. … ….. …. …. …. …… Cộng 11.620.000 41.700.158 5.385.000 4.642.121 51.727.279 2.502.009 625.502 417.002 48.182.765
b.Kế toán chi phí vật liệu phân xưởng:
Dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ phát sinh ở phân xưởng sản xuất bao gồm: vỏ hộp, nhãn mác, que hàn…Công tác kế toán theo dõi và tập hợp chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất chung được tiến hành tương tự đối với nguyên vật liệu trực tiếp dùng trong sản xuất. Nếu là vật liệu xuất kho thì được tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước, nếu là vật liệu, mua ngoài xuất dùng trực tiếp cho việc sản xuất thì được tính theo giá thực tế khi mua.
Khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu phụ,căn cứ vào các phiếu xuất kho phục vụ cho sản xuất chung trong tháng kế toán ghi:
VD:Căn cứ vào phiếu xuất kho số 23 ngày 7/11 kế toán ghi: Nợ TK 6272 : 13.088.800
Biểu 2- 22
Đơn vị:Công ty TNHH TM-XNK Đại Châu Mẫu số 02-VT Phân xưởng cầu dao QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 7 tháng 11 năm 2011
Họ tên người nhận: C.Lan Số:23
Đơn vị : Phân xưởng cầu giao
Lý do xuất kho : Sản xuất chung
Xuất tại kho : Kho 1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất ngày 7 tháng11 năm 2011
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
c.Kế toán chi phí công cụ dụng cụ:
Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung bao gồm chi phí về quần áo ,giầy dép, khăn, ủng cao su, găng tay…xuất dùng cho công nhân viên
Nợ Có 627 152 Stt Tên nhãn hiệu, quy Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Vỏ hộp VH1 Hộp 3.500 3.500 2.900 10.150.000
2 Tích nơ TN Cái 282 282 8.400 2.368.800
3 Que hàn QH Kg 30 30 19.000 570.000
trong phân xưởng và những chi phí về dụng cụ sản xuất như rổ,khay, chổi… Cũng tương tự như chi phí vật liệu, khi phát sinh các chi phí CCDC như bảo hộ lao động, mũi khoan,mũi roa … dùng cho sản xuất ở phân xưởng thì từ các phiếu xuất công cụ dụng cụ kế toán sử dụng để tổng cộng số liệu và phản ánh trên bảng kê hạch toán chi phí sản xuất (biểu 2-21) và sổ chi tiết TK 627.
Giá xuất kho của CCDC được xác định theo phương pháp Nhập trước - xuất trước. Nếu CCDC mua ngoài xuất dùng luôn cho việc sản xuất thì được tính theo giá thực tế khi mua.Dụng cụ đưa vào sản xuất ở phân xưởng hầu hết có gía trị không lớn nên được phân bổ 1 lần,kế toán tổng hợp các phiếu xuất kho CCDC xuất dùng trong kì và lập bảng kê để tiện theo dõi.
Biểu 2- 23
Phân xưởng cầu dao QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 11 tháng 11 năm 2011
Họ tên người nhận : C.Lan Số:29
Đơn vị : Phân xưởng cầu giao
Lý do xuất kho : Sản xuất chung
Xuất tại kho : Kho 1
Xuất ngày 11 tháng11 năm 2011
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2- 24 :
Công ty TNHH TM-XNK Đại Châu Phân xưởng cầu dao
BẢNG KÊ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
Nợ Có 627 152 Stt Tên nhãn hiệu, quy Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Găng tay GT Đôi 100 100 6.000 600.000
2 Khẩu trang KT Cái 150 150 2.000 500.000
Xuất công cụ, dụng cụ sản xuất tháng 11/2011 Cho sản phẩm cầu dao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ
Số NT
15 5/11 Giá để thành phẩm Cái 1 6.000.000 6.000.000
29 11/11 Găng tay Đôi 100 6.000 600.000
29 11/11 Khẩu trang Cái 150 2.000 500.000
… ….. .. …. …. …
Cộng 16.690.000
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào các phiếu xin lĩnh dụng cụ phục vụ sản xuất và các phiếu xuất kho kế toán ghi:
Nợ 6273 : 16.690.000 Có 153 : 16.690.000
Sau khi thực hiện thao tác tính toán, kế toán nhập dữ liệu vào Sổ chi tiết (biểu 2-24) và Sổ Cái TK 627(biểu 2-27 )
d.Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ:
Hiện nay, Công ty giao việc quản lý và trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho mục đích sản xuất cho từng phân xưởng sử dụng TSCĐ đó. Ở phân xưởng Cầu dao, kế toán tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng dựa trên nguyên giá của TSCĐ. Việc tính trích khấu hao TSCĐ được kế toán
vào Bảng tính trích khấu hao TSCĐ từng tháng để theo dõi. như vậy mức
Nguyên giá TSCĐ
Mức KH phải trích hàng năm =
Thời gian sử dụng
Trên cơ sở mức trích khấu hao hàng năm đã tính được, kế toán xác định mức khấu hao phải trích hàng tháng của tài sản cố định trong công ty:
Mức KH phải trích năm của TSCĐ
Mức khấu hao hàng tháng =
12
VD: Mức khấu hao của Máy ép nhựa trong năm 2011 là: = 125.000.000 = 20.833.333 (đ)
6
Mức khấu hao của Máy ép nhựa trong tháng 11 là: = 20.833.333 = 1.736.111 (đ)
12
Tương tự như vậy kế toán tính được mức khấu hao của các tài sản khác như: nhà cửa, máy cắt tôn, máy xung, máy phay.
Khi trích KH kế toán ghi:
Nợ 6274 : 40.575.277 Có 214 : 40.575.277
Cuối tháng, kế toán dựa vào Bảng tính trích khấu hao TSCĐ của phân xưởng nhập dữ liệu vào Sổ chi tiết (biểu 2-24) và Sổ Cái TK 627(biểu 2-27 ).
Biểu 2-25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG TÍNH TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ
e.Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho SX ở Công ty bao gồm: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại…Hàng tháng,khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán sẽ tập hợp các hóa đơn chứng từ liên quan như hóa đơn tiền điện, nước, biên lai thanh toán, phiếu chi….để cuối tháng căn cứ vào đó kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào các chứng từ, sổ sách có liên quan.
VD: Ngày 28/11 hóa đơn thanh toán tiền nước 136 số tiền 822.200 đ Kế toán ghi : Nợ 6277 : 822.200
Có 111 : 822.200 f.Kế toán chi phí khác bằng tiền:
Chi phí khác bằng tiền phát sinh tại phân xưởng thường là các khoản chi phí tiếp khách, giao dịch,các đồ dùng nhỏ mua dùng cho các nhân viên phân xưởng.
VD: Ngày 26/11 phiếu chi số 45 Chị Dung đi photo tài liệu phục vụ cho phân xưởng số tiền 210.000.kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ 6278 : 210.000 Có 111 : 210.000
Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan như phiếu chi, giấy đề nghị tạm
STT Tên mã hiệu TS-số máy Nguyên giá TG sử dụng KH tháng 1 Nhà cửa 1.200.000.000 10 10.000.000 2 Máy ép nhựa 125.000.000 6 1.736.111 3 Máy cắt tôn 42.800.000 3 1.183.333 4 Máy xung 2.600.000.000 8 27.083.333 5 Máy phay 34.350.000 5 572.500 Cộng 4.002.150.000 40.575.277
ứng, kế toán nhập dữ liệu vào các sổ liên quan.Cuối tháng, khoản chi phí này sẽ được tập hợp trong Sổ cái TK 627.
Chi phí sản xuất chung của toàn phân xưởng được tập hợp trên Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (bểu 2-23 ).Từ đó,kế tóan tiến hành lập Sổ chi tiết TK 627 và lập Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.
Biểu 2-26
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 11/2011 ĐVT: VNĐ
Khoản mục TK Số tiền
Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 59.986.345
Chi phí vật liệu phân xưởng 6272 35.692.383
Chi phí công cụ dụng cụ 6273 16.690.000
Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 40.575.277
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 48.542.059
Chi phí khác bằng tiền 6278 28.440.510
Tổng cộng 229.926.547
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2-27
Đơn vị:Công ty TNHH TM-XNK Đại Châu Mẫu số S36- DN Phân xưởng cầu dao QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006
SỔ CHI TIẾT
Tên TK : Chi phí sản xuất chung Số hiệu : 627
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Sau khi lập sổ chi tiết,kế toán tiếp hành lâp chứng từ ghi sổ và sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo các số liệu đã được hạch toán và tổng hợp.
Biểu 2-28
Công ty TNHH thương mại_XNK Đại Châu Mẫu số S02a-DN Phân xưởng cầu dao QĐ 15/2006 ngày
20/3/2006
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 140 Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có
30/11 23 7/11 Xuất kho vỏ hộp 152 10.150.000
30/11 23 7/11 Xuất kho tích nơ 152 2.368.800
30/11 29 11/11 Xuất kho găng tay 153 600.000
30/11 29 11/11 Xuất kho khẩu trang 153 500.000
30/11 T11/L 30/11 Tính lương cho CN qli 334 51.727.279
30/11 T11/T 30/11 Các khoản trích theo lương 338 8.259.066
30/11 KH11 30/11 Trích KH TSCD 214 40.575.277
30/11 136 30/11 Thanh toán tiền điện thoại 111 309.859
30/11 139 30/11 Thanh toán tiền nước 111 822.200
30/11 141 30/11 Thanh toán tiền điện 111 1.350.000
… …. …. …… ..
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển từ bên Có của TK 627 sang bên Nợ TK 154. Sau đó kế toán tiến hành lập Sổ cái TK627.
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất kho vỏ hộp 6272 152 10.150.000
Xuất kho tích nơ 6272 152 2.368.800
Xuất kho găng tay 6273 153 600.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất kho khẩu trang 6273 153 500.000
Tính lương cho CN qli 6271 334 51.727.279
Các khoản trích theo lương 6271 338 8.259.066
Trích KH TSCD 6274 214 35.575.277
Thanh toán tiền điện thoại 6277 111 309.859
Thanh toán tiền nước 6277 111 822.200
Thanh toán tiền điện 6277 111 1.350.000
…… …. …. …..
Biểu 2-29
Công ty TNHH TM-XNK Đại Châu Mẫu số S02a-DN Phân xưởng cầu dao QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 144
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 627 229.926.547
Tổng 229.926.547
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2-30
Công ty TNHH thương mại_XNK Đại Châu Mẫu số S02b- DN Phân xưởng cầu dao QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ T11/2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày 125 30/11/2011 990.280.690