a. Sơ đồ hình thức kế toán:
Công ty TNHH Thương Mại _XNK Đại Châu tổ chức kế toán theo Hình
Biểu 2-3:Sơ đồ hình thức kế toán
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: Báo cáo cuối tháng, cuối năm : Xử lý thông tin
: Đối chiếu, kiểm tra
b. Quy trình ghi sổ
- Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng Tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. - Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho Kế toán trưởng ( hoặc người phụ trách kế toán ) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng
Chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản.Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng lập “ Bảng cân đối tài khoản” .
- Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuôi tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó. Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo tài chính.
- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào 2 sổ kế toán tổng hợp một cách riêng rẽ: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ, sổ đã lập theo thứ tự thời gian, tác dụng của nó là quản lý chặt chẽ các chứng từ ghi sổ tránh bị thất lạc hoặc bỏ sót không ghi sổ, đồng thời số liệu của sổ được sử dụng để đối chiếu với số liệu của bảng cân đối số phát sinh.
Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp, do có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tương đối đơn giản nên công ty dùng sổ cái ít cột.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh
phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
2.1.5.3 Các đặc điểm khác về công tác kế toán
a. Đặc điểm về hệ thống tài khoản
Hiện nay Công ty TNHH Thương Mại_XNK Đại Châu đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp thống nhất theo quyết định số 15- QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.Với đặc điểm nghành nghề kinh doanh đa dạng nên TK mà công ty sử dụng chủ yếu là:
-Tài khoản loại 1:111,112,113,131,133,152,154,155,156,159… -Tài khoản loại 2:211,213,214,…
-Tài khoản loại 3:311,331,333,… -Tài khoản loại 4: 411,413,421,… -Tài khoản loại 5: 511,512,521,531,..
-Tài khoản loại 6: 621,622,627,641,642,635 - Tài khoản loại 7: 711
- Tài khoản loại 8: 811 - Tài khoản loại 9:911
- Tài khoản ngoại bảng :001,002,003,004,007
b. Đặc điểm về chứng từ kế toán
Để đảm bảo tính có căn cứ, tính hợp pháp công ty đã đăng kí sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán thống nhất do bộ tài chính ban hành và tổ chức một số loại chứng từ phù hợp với đặc điểm nghành nghề kinh doanh của công ty:
Loại 1: Tiền tệ gồm: - Phiếu thu
- Phiếu chi
- Biên lai thu tiền - Kiểm kê quỹ… Loại 2: Hàng tồn kho :
- Phiếu xuât kho - Phiếu nhập kho,
-Phiếu xuất vật tư kiêm vận chuyển nội bộ -Thẻ kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Phiếu báo vật tư, sản phẩm… Loại 3: tài sản cố định:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản giao nhận sửa chữa TSCĐ hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản thanh lí TSCĐ - Thẻ TSCĐ…
Loại 4: Lao động tiền lương:
- Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ - Bảng thanh toán lương thưởng và phụ cấp
-Thanh toán BHXH - Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động… Loại 5: Bán hàng:
- Hợp đồng bán hàng - Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn kiêm vạn chuyển nội bộ - Hóa đơn dịch vụ
- Bảng thanh toán tiền gửi đại lí…
c. Phương pháp nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ d. Đơn vị tiền tệ: Đồng tiền Việt Nam
e. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên f. Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng (Khấu hao tuyến tính )
g. Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp nhập trước - xuất trước h. Ngày bắt đầu năm tài chính: từ 1/1/N đến 31/12/N